关于印发《预算外资金财政专户会计核算制度》的通知
财政部
关于印发《预算外资金财政专户会计核算制度》的通知
1998年12月27日，财政部
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为了加强预算外资金管理，进一步规范各级预算外资金财政专户会计核算，根据《国务院关于加强预算外资金管理的决定》、《中华人民共和国会计法》和《财政总预算会计制度》，我部制定了《预算外资金财政专户会计核算制度》，现印发给你们，请即组织贯彻落实。该制度从1999年1月1日起执行，对执行中发现的问题，请及时向我部反映。
附件：预算外资金财政专户会计核算制度
第一章 核算及管理原则
第一条 为了加强预算外资金管理，规范各级财政部门预算外资金财政专户会计（以下简称“财政专户会计”）核算工作，根据《中华人民共和国会计法》、《国务院关于加强预算外资金管理的决定》和《财政总预算会计制度》，制定本制度。
第二条 本制度适用于各级财政部门预算外资金财政专户的核算和管理工作。
第三条 财政专户会计的基本任务是核算和反映预算外资金收支活动，监督预算外资金收支计划管理和执行情况。具体包括：
一、办理预算外资金日常收缴、拨付及往来款项的会计核算，做到帐目清楚，内容真实，数字准确。
二、反映预算外资金收支计划执行情况，汇总编报年度预算外资金收支计划、决算、财政专户会计报表等。
三、监督部门和单位预算外资金收支计划执行情况，合理调度预算外资金。监督部门和单位及时、足额将预算外资金上缴财政专户，按批准的预算外资金收支计划，及时核拨资金。根据有关预算外资金管理法规和制度规定，参与做好预算外资金统筹调剂使用工作，提高预算外资金使用效益。
四、组织和指导本行政区域财政专户管理，负责检查下级财政专户会计工作，以及部门和单位预算外资金会计管理。
第四条 财政专户会计记帐方法、会计期间、会计报表编制期间，以及记帐货币及单位等，均按《财政总预算会计制度》中有关规定执行。
第五条 财政专户会计核算应当以实际发生的业务活动为依据，真实记录、反映财政专户的预算外资金收缴、拨付情况和结果。
第六条 财政专户会计提供的会计信息应当满足国家宏观经济管理和上级财政部门及本级政府对预算外资金管理的需要。
第七条 财政专户会计核算应当及时进行，会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更，应将变更情况、原因和对会计报表的影响在年度会计报告中予以说明。
第八条 财政专户会计核算和会计报表应当内容真实，数字准确。对于重要的业务活动，应当单独反映。
第九条 财政专户会计核算采用收付实现制。
第十条 各级财政部门应加强对财政专户资金的管理，并配置专门人员。财政专户资金应严格按规定用途使用。
第十一条 财政专户会计人员要严格执行国家有关会计电算化管理制度和办法，熟练掌握计算机在会计上的运用，实现会计操作技术的现代化。
第十二条 财政专户会计人员应加强对各项预算外资金的核算管理与会计监督，严格依法办事，对于不合法的会计事项，应及时予以纠正，及时向领导反映。
第二章 会计科目及使用说明
第十三条 会计科目是各级财政专户会计机构设置帐户、确定核算内容的依据。各级财政专户会计必须按以下要求设置和使用会计科目：
一、各级财政专户会计机构应按本制度规定设置会计科目，没有相应会计事项的可以不设。
二、为便于编制会计凭证、登记帐簿、查阅帐目和实行会计电算化，本制度统一规定了会计科目编码，不得擅自变更或打乱科目编码。在各类会计科目之后留有空号，供各级财政专户会计根据需要增设会计科目及编号用。
三、会计人员在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目名称，或同时填列名称和编码，不得只填编码，不填名称。
第十四条 财政专户会计科目如下：
会计科目表
序号 编码 科目名称
一、资 产 类
1 101 财政专户存款
2 103 有价证券
3 105 应收款
二、负 债 类
4 201 应缴代收上级财政专户款
5 203 暂存款
三、净 资 产 类
6 301 专项预算外资金结余
7 302 一般预算外资金结余
8 303 乡统筹资金结余
四、收入类
9 401 专项预算外资金收入
10 402 一般预算外资金收入
11 404 乡统筹资金收入
12 405 其他收入
五、支 出 类
13 501 行政事业支出
14 502 专项支出
15 503 基本建设支出
16 511 乡统筹资金支出
17 521 政府调剂支出
18 531 其他支出
第十五条 会计科目使用说明。
一、资产类
第101号 财政专户存款
1、本科目核算财政部门在国有商业银行开设的财政专户中各项预算外资金存款。
2、财政专户收到部门和单位上缴的各项预算外资金收入时，借记本科目，贷记相关收入科目。财政专户按财政部门批准的预算外资金收支计划拨付资金时，借记相关支出科目，贷记本科目。
3、本科目期末借方余额，反映期末财政专户结存数。
4、本科目应按开户银行设置“财政专户存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
第103号科目 有价证券
1、本科目核算财政专户以前年度用预算外资金结余购买的未变现国债等有价证券。
2、有价证券到期变现时，按照实际收到的金额，借记“财政专户存款”科目，按照实际成本，贷记本科目，按其差额，借记或贷记相关收入科目。
3、本科目期末余额，反映期末尚未变现的有价证券的实际成本。
4、本科目按证券种类设置明细科目。
第105号科目 应收款
1、本科目核算财政部门以前年度按有关规定有偿拨付有关部门和单位使用等应收回的预算外资金。
2、收回资金时，按实际收到的金额借记“财政专户存款”科目，按应收的金额贷记本科目，按其差额贷记相关收入科目。
3、本科目期末余额，反映期末财政专户有偿拨付的未收回的款项。
4、本科目应按资金项目及部门和单位设置明细科目。
二、负债类
第201号科目 应缴代收上级财政专户款
1、本科目核算财政部门代上级财政部门收取或应上缴上级财政专户的预算外资金。
2、财政专户收到收入时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。资金上缴时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。
3、本科目余额反映本级财政专户应缴未缴上级财政专户资金数额。
4、本科目应按应缴部门和单位及代收或应缴预算外资金种类设置明细科目。
第203号 暂存款
1、本科目核算财政专户收到的其他不明性质的待结算款项。
2、收到不明性质资金时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目，资金拨出时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。
3、本科目应按相关部门和单位设置明细科目。
三、净资产类
第301号科目 专项预算外资金结余
1、本科目核算财政专户中专项用于公共工程和社会公共事业的基金、资金、附加等预算外资金结余。
2、下年初建立新帐时，应将“专项预算外资金收入”科目上年年末余额转入本科目贷方，借记“专项预算外资金收入”科目，贷记本科目。将“专项支出”科目上年年末余额转入本科目借方，借记本科目，贷记“专项支出”科目。
3、本科目贷方余额，反映专项预算外资金累计结余数额。
4、本科目应按部门和单位及专项预算外资金种类设置明细科目。
第302号科目 一般预算外资金结余
1、本科目核算财政专户中除专项预算外资金以外的其他各项预算外资金结余，包括一般预算外资金收入、其他收入结余等。
2、下年初建立新帐时，应将“一般预算外资金收入”、“其他收入”科目上年年末余额结转到本科目，即借记“一般预算外资金收入”、“其他收入”科目，贷记本科目。将“行政事业支出”、“基本建设支出”、“政府调剂支出”及“其他支出”科目的上年年末余额转入本科目，即借记本科目，贷记“行政事业支出”、“基本建设支出”、“政府调剂支出”及“其他支出”科目。
如经批准将预算外资金转入财政预算内统筹使用时，应借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。
3、本科目贷方余额反映一般预算外资金累计结余数额。
4、本科目应按“一般预算外资金收入”、“其他收入”设置明细科目，并按部门和单位进行明细核算。
第303号科目 乡统筹资金结余
1、本科目核算财政专户中用于乡自筹资金和乡统筹资金支出的结余。
2、下年初建立新帐时，应将“乡统筹资金收入”科目上年年末余额结转到本科目，借记“乡统筹资金收入”科目，贷记本科目。将“乡统筹资金支出”科目上年年末余额转入本科目，借记本科目，贷记“乡统筹资金支出”科目。
如经批准将预算外资金转入财政预算内统筹使用时，应借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。
3、本科目贷方余额，反映乡统筹资金累计结余数额。
4、本科目应按资金种类设置明细科目。
四、收入类
第401号科目 专项预算外资金收入
1、本科目核算缴入财政专户中专项用于公共工程和社会公共事业的基金、资金、附加等预算外资金收入和专项预算外资金存款利息。
2、取得基金、资金、附加等专项预算外资金收入时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。
3、下年初建立新帐时，应将本科目上年年末余额全部转入“专项预算外资金结余”科目，即借记本科目，贷记“专项预算外资金结余”科目。
4、本科目期末余额，反映本年度累计收取的专项预算外资金收入。
5、本科目应按部门和单位及收入种类设置明细账。
第402号科目 一般预算外资金收入
1、本科目核算部门和单位缴入财政专户的预算外资金，包括部门和单位缴入财政专户的各项行政事业性收费及主管部门从所属单位集中的收入。
1、行政事业性收费
（1）取得收费收入时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。
（2）下年初建立新帐时，应将本科目上年年末余额全部转入“一般预算外资金结余”科目，借记本科目，贷记“一般预算外资金结余”科目。
（3）本科目期末余额，反映本年度累计收取的各种行政事业性收费收入。
（4）本科目应按部门和单位设置明细账科目，并按收费项目进行明细核算。
2、部门集中收入
（1）主管部门从所属单位集中的资金缴入财政专户时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。
（2）下年初建立新帐时，将本科目上年年末余额转入“一般预算外资金结余”科目，借记本科目，贷记“一般预算外资金结余”科目。
（3）本科目期末余额，反映本年度累计收取的部门集中资金收入。
（4）本科目应按部门和单位设置明细科目。
第404号科目 乡统筹资金收入
1、本科目核算缴入财政专户的乡自筹资金和乡统筹资金。
2、乡自筹和乡统筹资金缴入财政专户时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。
3、下年初建立新帐时，将本科目上年年末余额转入“乡统筹资金结余”科目，借记本科目，贷记“乡统筹资金结余”科目。
4、本科目期末余额，反映本年度累计收取的乡统筹资金收入。
5、本科目应按收取的乡自筹和乡统筹资金收入种类设置明细科目。
第405号科目 其他收入
1、本科目核算除专项预算外资金收入、一般预算外资金收入、乡统筹资金收入以外的未纳入预算，直接由各级财政专户管理的其他各种财政性资金。包括财政专户一般预算外资金存款利息、各种捐赠资金等。
2、取得其他收入时，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。
3、下年初建立新帐时，本科目上年年末余额全部转入“一般预算外资金结余”科目，借记本科目，贷记“一般预算外资金结余”科目。
4、本科目期末余额，反映本年累计收到的其他收入金额。
5、本科目应按其他收入种类设置明细科目。
五、支出类
第501号科目 行政事业支出
1、本科目核算财政部门核拨给部门和单位用于单位经费支出的预算外资金。
2、拨付款项时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。
3、下年初建立新帐时，将本科目上年年末余额全部转入“一般预算外资金结余”科目，借记“一般预算外资金结余”科目，贷记本科目。
4、本科目期末余额，反映本年累计核拨的行政事业支出。
5、本科目应按拨付款项的部门和单位设置明细科目。
第502号科目 专项支出
1、本科目核算各级财政部门从财政专户中核拨给部门和单位专项用于公共工程和社会公共事业等专项支出。
2、拨付款项时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。
3、下年初建立新帐时，将本科目上年年末余额全部转入“专项预算外资金结余”科目，借记“专项预算外资金结余”科目，贷记本科目。
4、本科目期末余额，反映本年累计核拨的专项支出。
5、本科目应按部门和单位设置明细科目，并按资金用途进行明细核算。
第503号科目 基本建设支出
1、本科目核算财政部门根据国家批准的基本建设投资计划，从财政专户中核拨的用于部门和单位基本建设的支出。
2、拨付款项时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。
3、下年初建立新帐时，本科目上年年末余额全部转入“一般预算外资金结余”科目，借记“一般预算外资金结余”科目，贷记本科目。
4、本科目期末余额，反映本年累计核拨的基本建设支出。
5、本科目应按部门和单位设置明细科目，并按基本建设项目进行明细核算。
第511号科目 乡统筹资金支出
1、本科目核算财政专户中核拨的用于乡自筹资金和乡统筹资金支出。
2、拨付款项时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。
3、下年初建立新帐时，将本科目上年年末余额全部转到“乡统筹资金结余”科目，借记“乡统筹资金结余”科目，贷记本科目。
4、本科目期末余额，反映本年累计核拨的乡统筹资金支出。
5、本科目应按支出类种设置明细科目。
第521号科目 政府调剂支出
1、本科目核算财政部门经批准从一般预算外资金中统筹安排的款项，包括调入财政预算内部分。
2、统筹调剂拨出财政专户款项时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。
3、下年初建立新帐时，将本科目上年年末余额全部转入“一般预算外资金结余”科目，借记“一般预算外资金结余”科目，贷记本科目。
4、本科目期末余额，反映本年累计调剂使用预算外资金的数额。
5、本科目应按调剂用途进行明细核算。
第531号科目 其他支出
1、本科目核算除行政事业支出、专项支出、基本建设支出、乡统筹资金支出和政府调剂支出以外的其他支出，包括经批准支付的预算外资金管理费用等。
2、发生支出时，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。
3、下年初建立新帐时，将本科目上年年末余额全部转入“一般预算外资金结余”等科目，借记“一般预算外资金结余”科目，贷记本科目。
4、本科目期末余额，反映本年累计发生的其他支出。
5、本科目应按其他支出类别设置明细科目进行核算。
第三章 会计结算、清算与会计报表
第十六条 财政专户会计应定期、及时地进行会计结帐，结算期限为每月一次。结帐的具体方法，按《会计基础工作规范》办理。
第十七条 财政专户会计在会计年度结束前，应当全面进行年终清理结算。年终清理结算的主要事项如下：
一、要在年度终了前，核对年度预算外资金收支计划执行情况。财政专户会计应将本级预算外资金收支总计划执行数与部门和单位上缴财政专户实际数核对清楚。
二、清理本年预算外资金收支。属本年度的预算外资金收入，年终前必须如数缴入财政专户。
财政专户会计对部门和单位的各项拨款支出，应与部门和单位的收入进行核对。由于部门和单位支出预算编制大，而造成部门和单位预算外资金支出户本年资金大量沉淀的，应在清算期内收回。收回的资金相应冲减本年预算外资金支出。
三、与开户银行进行对帐。年度终了后，及时与各有关开户银行对帐，发现问题，及时处理。
四、清理往来款项。财政专户的暂收、暂付等各种往来款项，要在年度终了前认真清理结算。应转作各项收入或各项支出的款项，要及时转入本年有关收支帐户。
第十八条 经过年终清理和结算，把各项结算收支记入旧帐后，即可办理年终结帐。年终结帐工作一般分为结清旧帐和记入新帐两个环节，依次作帐。
一、结清旧帐。将各项收入和支出帐户的借方、贷方结出全年累计数，然后在下面划双红线，表示本帐户全部结清。对年终有余额的帐户，在“摘要”栏内注明“结转下年”字样，表示转入新帐。
二、记入新帐。将各帐户上年余额直接记入新年度有关总帐和明细帐各帐户预留空行的余额栏内，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。
决算经本级人民政府审查批准，批准数与上报的预算外资金决算数有差额时，在本年有关帐户中进行相应处理。
第十九条 财政专户会计报表是预算外资金收支计划执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算外资金管理工作的重要资料，也是编制下年度预算外资金收支计划的基础。主要包括：资产负债表、预算外资金财政专户收支情况表和预算外资金财政专户收支项目表。
第二十条 财政专户会计报表要做到内容完整、数字准确，报送及时。
财政专户会计要严格按照统一规定的报表种类、格式、内容、方法填列报表。需要汇总报表的部门和单位，应按汇编范围汇总，防止漏报。
各级财政专户会计应定期编制和汇总预算外资金财政专户会计报表。
第二十一条 财政专户会计年报，反映年度预算外资金收支情况和年度收支计划的结果。各级财政专户会计在财政部门首长的领导下，负责组织决算草案编审工作。
第二十二条 各级财政专户会计应将汇总编制的本级决算草案及时报本级政府审定，并将经本级政府审定的本行政区域的预算外资金收支决算报上级财政备案。
第四章 附 则
第二十三条 各级财政专户会计应严格遵守和执行财政部《会计基础工作规范》、财政部和国家档案局《会计档案管理办法》中有关总会计的规则和规定，做好财政专户会计工作。
第二十四条 各省、自治区、直辖市和计划单列市的财政部门可结合本地区实际情况，制定补充规定，报财政部备案。
第二十五条 本制度由财政部负责解释。
第二十六条 本制度自1999年1月1日起执行。预算外资金财政专户会计核算中凡与本制度规定有抵触的，以本制度规定为准。
附件：1、资产负债表（财专会01表）
2、预算外资金财政专户收支情况表（财专会02表）
3、预算外资金财政专户收支项目表（财专会03表）
4、预算外资金财政专户会计报表编表说明
附件1：资 产 负 债 表
财专会01表
年 月 日 单位：元
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|科目编号| 资产部类 |年初数|期末数|科目编号| 负债部类 |年初数|期末数|
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
| |一、资产类 | | | |二、负债类 | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
|101 |财政专户存款 | | |201 |应缴代收上级财政专户款 | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
|103 |有价证券 | | |203 |暂存款 | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
|105 |应收款 | | | | | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
| |资产合计 | | | |负债合计 | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
| | | | | | | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
| | | | | |三、净资产类 | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
| | | | |301 |专项预算外资金结余 | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
| | | | |302 |一般预算外资金结余 | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
| | | | |303 |乡统筹资金结余 | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
| | | | | | | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
| | | | | |净资产合计 | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
| | | | | | | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
| |五、支出类 | | | |四、收入类 | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
|501 |行政事业支出 | | |401 |专项预算外资金收入 | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
|502 |专项支出 | | |402 |一般预算外资金收入 | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
|503 |基本建设支出 | | |404 |乡统筹资金收入 | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
|511 |乡统筹资金支出 | | |405 |其他收入 | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
|521 |政府调剂支出 | | | | | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
|531 |其他支出 | | | | | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
| | | | | | | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
| |支出合计 | | | |收入合计 | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
| | | | | | | | |
|--------|----------------|------|------|--------|------------------------|------|------|
| |资产部类总计 | | | |负债部类总计 | | |
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财务负责人： 财政专户会计：
附件2：预算外资金财政专户收支情况表
财专会02表
年 月 日 单位：元
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| | | | 本 年 支 出
| 部门 |以前年度结余|本年收入|------------------------------------------------------------------------
| | | |合计|行政事业支出|专项支出|基本建设支出|乡统筹资金支出|政府调剂支出
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
|一、行政事业性收费 | | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
| 1、××部门 | × | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
| 2、××部门 | × | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
| | | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
|二、基金（附加）收入| | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
| 1、××部门 | × | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
| 2、××部门 | × | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
| | | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
|三、集中收入 | | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
| 1、××部门 | × | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
| 2、××部门 | × | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
| | | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
|四、乡统筹资金收入 | | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
| | | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
|五、其他收入 | | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
| 1、××部门 | × | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
| 2、××部门 | × | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
| | | | | | | | |
|--------------------|------------|--------|----|------------|--------|------------|--------------|------------
| 合计 | | | | | | | |
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| |
----------|年末结余|
|其他支出| |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
|--------|--------|
| | |
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财务负责人： 财政专户会计：
附件3：预算外资金财政专户收支项目表
财专会03表
年 月 日 单位：元
------------------------------------------------------------------------------------------------
| | 本年收入 | | 本年支出 |
| 科目名称 |----------------------| 科目名称 |----------------------|
| |计划收入数|实际发生数| |计划支出数|实际发生数|
|----------------------|----------|----------|--------------------|----------|----------|
|一、行政事业性收费 | | |一、行政事业支出 | | |
|----------------------|----------|----------|--------------------|----------|----------|
|二、基金和附加收入 | | |其中：工资性支出 | | |
|----------------------|----------|----------|--------------------|----------|----------|
|三、主管部门集中收入 | | | 社会保障费 | | |
|----------------------|----------|----------|--------------------|----------|----------|
|四、乡统筹资金收入 | | | 公用经费 | | |
|----------------------|----------|----------|--------------------|----------|----------|
|五、其他收入 | | | 其他经费 | | |
|----------------------|----------|----------|--------------------|----------|----------|
| | | |二、专项支出 | | |
|----------------------|----------|----------|--------------------|----------|----------|
| | | | 挖潜改造资金 | | |
|----------------------|----------|----------|--------------------|----------|----------|
| | | | 城市维护费 | | |
|----------------------|----------|----------|--------------------|----------|----------|
| | | | 其他支出 | | |
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| | | |三、基本建设支出 | | |
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| | | |四、乡统筹资金支出 | | |
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| | | |五、政府调剂支出 | | |
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| 合 计 | | | 合 计 | | |
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财务负责人： 财政专户会计：
附件4：预算外资金财政专户会计报表编表说明
一、《资产负债表》（财专会01表）
1、本表反映财政专户在某一特定日期的财务状况。
2、资产类项目分别按财政专户存款、有价证券、应收款等科目的期末借方余额填列。
3、负债类项目分别按应缴代收上级财政专户款、暂存款等科目的期末贷方余额填列。
4、净资产类项目分别按专项预算外资金结余、一般预算外资金结余、乡统筹资金结余科目的期末贷方余额填列。
5、收入类项目分别按专项预算外资金收入、一般预算外资金收入、乡统筹资金收入、其他收入科目的期末贷方余额填列。
6、支出类项目分别根据行政事业支出、专项支出、基本建设支出、乡统筹资金支出、政府调剂支出、其他支出科目的期末借方余额填列。
二、《预算外资金财政专户收支情况表》（财专会02表）
1、本表反映财政专户在一定期间内各种收费、基金等收入、支出、结余情况。
2、“以前年度结余”根据上年专项预算外资金结余、一般预算外资金结余（即下设的二级明细行政事业性收费、部门集中收入等科目）、乡统筹资金结余科目的期末贷方余额填列。
3、“本年收入”根据专项预算外资金收入、一般预算外资金收入（即下设的二级明细行政事业性收费、部门集中收入等科目）、乡统筹资金收入科目期末贷方余额按部门或单位填列。
4、“本年支出”根据有关明细科目本年行政事业支出、专项支出、基本建设支出、乡统筹资金支出，以及政府调剂支出、其他支出科目及有关明细科目本年期末借方余额填列。
5、“年末结余”根据专项预算外资金结余、一般预算外资金结余（即下设的二级明细行政事业性收费、部门集中收入等科目）、乡统筹资金结余科目本年期末贷方余额填列。
三、《预算外资金财政专户收支项目表》（财专会03表）
1、本表反映预算外资金财政专户收支计划执行情况。
2、本年收支计划数按财政部门批准的部门和单位预算外资金收支计划填列。
3、本年收入实际发生数和本年支出实际发生数，根据有关科目本年借方或贷方发生数额填列。
晋城市实施《山西省预算外资金管理条例》的办法
山西省晋城市人民政府
晋城市人民政府关于印发《晋城市实施〈山西省预算外资金管理条例〉的办法》的通知
晋市政发（1995）64号
1995年8月11日
各县（市、区）人民政府、市直各单位：
《晋城市实施〈山西省预算外资金管理条例〉的办法》已经晋城市第二届人民代表大会常务委员会第三十次会议于1995年4月22日通过，现予印发，望认真贯彻执行。
晋城市实施《山西省预算外资金管理条例》的办法
第一条 为了适应社会主义市场经济发展的需要，加强预算外资金管理，提高预算外资金的使用效益，根据《中华人民共和国预算法》、《山西省预算外资金管理条例》（以下简称条例），结合我市实际情况，制定本办法。
第二条 本办法适用于市级以下各级人民政府及其所属部门；其它国家机关（包括各级党委所属机关及司法机关）、群众团体（包括各级工会、共产主义青年团、妇女联合会以及其它社会团体组织）、全民所有制企业、事业单位（包括实行全额预算、差额预算、自收自支及实行企业化管理的事业单位）（以下简称各地方、各部门、各单位）预算外资金的收支和管理活动。
第三条 预算外资金是指由各地方、各部门、各单位根据国家和省的有关规定，收取、提留和安排使用不纳入国家预算管理的资金，主要包括：
（一）财政部门管理的预算外资金。收入项目主要有按规定收取的农业税附加、城市公用事业附加等附加收入和集中的专项资金（基金）以及其它预算外收入。
（二）行政事业单位管理的预算外资金。收入项目主要有各项行政性收费、事业性收费、事业专项收入、服务性收入、各种专项基金以及其它不纳入国家预算的资金。
（三）国有企业留用的资金。主要是指根据《企业财务通则》和《企业会计准则》等有关规定提取留用的税后利润、折旧、职工福利基金、业务活动费等资金。
第四条 预算外资金管理坚持宏观调控、微观搞活、统一领导、分级管理和权责结合以及专款专用、先收后支，先批后用、量入为出的原则。
第五条 各种人民政府应加强对预算外资金管理工作的领导，负责组织实施有关预算外资金管理的法律、行政法规，编制本级预算外资金收支计划和决算，组织本级预算外资金收支计划的执行，编制本级预算外资金收支计划的调整方案。
第六条 各种财政部门是预算外资金管理的职能部门，其主要职责是：
（一）组织贯彻实施有关预算外资金管理的职能部门，其主要职责是：
（二）根据法律、法规、规章和政策制定预算外资金管理办法，协调节器好预算内外资金的综合平衡。
（三）会同物价部门审核、报批行政事业性收费项目、标准；制定行政事业性收费财务管理制度；负责行政事业性收费、票据印制、发放、监督、管理；组织实施对行政事业单位预自然外资金的财政“专户储存”管理。
（四）审核、汇总、编报预算外资金收支计划、执行情况和决算。定期向本级人民政府和上一级财政部门报告。
（五）管理和监督检查预算外资金的收支活动，依法查处违反预算外资金管理规定的行为。纠正或废止有关部门关于预算外资金管理不适当的规定。
第七条 各种计划、银行、审计、物价等有关部门应根据各自的职责，协同财政部门做好预算外资金的管理、监督和引导工作。
第八条 预算外资金收支单位的职责：
（一）认真执行有关预算外资金管理的法律、法规、规章和政策以及经财政部门认可的上级主管部门制定的具体管理办法。
（二）建立、健全财务制度，加强预算外资金的收支管理，接受财政、审计等监督部门的监督检查。
（三）按规定的范围和标准及时足额征收、提取本单位的预算外资金。
（四）按照《条例》规定，将预算外资金及时足额交存财政专户储存。
（五）严格按同级政府或财政部门批准的预算外资金支出计划安排使用资金。
（六）编报预算外资金收支计划、执行情况和决算。
第九条 各地方、各部门、各单位预算外资金的征集、收取、提留、上缴必须严格执行有关法律、法规和省有关规定。具体为：
（一）财政部门预算外资金由各级财政部门按照国家和省政府及其财政主管部门规定的项目、范围和标准进行征收和集中。
（二）行政事业单位预算外资金按照国家和省政府以及省财政厅、省物价局规定的有关项目、范围和标准进行征集、收取。
各地方、各部门需申请新设立或调整行政事业性收费项目、范围、标准，由市财政部门会同市物价部门组织论证审核后联合行文，报省财政厅、省物价局审批；重要的收费项目，由市财政、物价部门共同组织论证审核，经市人民政府同意后，报省财政厅、物价局审批。
（三）国有企业预算外资金按照《全民所有制工业企业法》、《全民所有制工业企业转换经营机制条例》、《企业财务通则》和《企业会计准则》等有关规定提取、留用。
第十条 行政事业性收费实行许可证制度和使用专用票据制度。收费部门和单位应当持批准文件到物价部门领取收费许可证。要公开收费项目、范围和标准，实行亮证收费。
行政事业性收费须使用财政部门统一印制或监制的票据，并按照规定批准的项目、范围和标准收取。财政部门要严格票据管理，实行交旧领新，定量供应。未持收许可证和未使用财政部门统一印制、监制票据进行收费的，视为非法收费，被收取费用的单位或个人有权拒付。对于非法收费，任何单位和个人都有权向财政、物价部门举报。
第十一条 行政事业单位的预算外资金的在所有权、使用权不变的前提下，实行财政专户会储存管理。在预算外资金收支活动的各行政事业单位应凭财政部门出具的开户证明，在指定银行开设“收入解户”和“支出结算户”两个帐户，实行收支 两条线管理。
“收入上解户”的资金只收不支，核算本单位的预算外资金收入、利息收入和上级拔入的预算外资金。“收入上解户”不得办理支出业务。各单位预算外资金应于次月十日内由单位填写《预算外资金专用交款书》（见附表一），从开户银行“收入上解户”内全额转入同级财政部门在银行开设的集中代管预算外资金专户，任何单位不得截留、坐支。
各单位行政性收费、事业性收费和各种预算外资金（基金）收入必须全额存入同级财政专户。服务性收入，扣除成本、费用的净结余存入同级财政专户。“支出结算户核算由财政部门按其批准的支出计划从财政专户拨入本单位的资金，由单位按批准用途支付使用。“支出结算户”不得办理收入结算事项。各单位除国家另有规定外，只能在一个银行开户，不得多行开户。没有财政部门出具的开户证明，银行不得为其单位开户，留存印鉴。
存入财政专户的预算外资金，按国家规定付利息，并归存入单位。
第十二条 各行政事业单位的预算外资金必须纳入本单位财务机构统一管理，严禁转移资金，公款私存，逃避财政专户监督。
第十三条 各地方、各部门、各单位应当按照有关规定，及时编制预算外资金的收支计划。预算外资金年度收支计划的编制，按以下程序、权限执行：
（一）财政部门预算外资金年度收支计划，由各级财政部门会同计划和有关部门按照规定提出收支计划。
（二）预算外专项资金的年度收支计划。各级人民政府授权各行政只能部门及有关企业事业单位代收代管的煤炭能源基地建设基金、煤炭生产补贴款、煤炭专项维简费、城市基础设施配套费、城市增容费、生产资料交易市场管理费、基本农田保护建设资金、新菜地开发基金等体现政府行为的各项生产建设性、社会公益性预算外专项资金（基金），其所有权为各级人民政府，在原征收渠道不变和资金用途不变的前提下，实行政府统一管理、财政专户储存，由各项资金的业务主管部门会同财政、计划及有关部门规定提出收支计划。
（三）行政事业单位预算外资金的收支计划，由各单位按照规定提出年度计划。财政部门预算外资金和预算外专项资金的使用应纳入同级地方年度国民经济和社会发展计划及本级政府的综合财政计划，保证主要资金应集中用于对全市经济发展有重要作用的骨干项目。
有预算外资金收支活动的各行政事业单位，应于每个年度的一月份内编制年度预算外资金收支计划，并报送同级财政部门和主管部门，经财政部门和主管部门审核、汇总后，由财政部门编制同级地方年度预算外资金收支计划，报经同级人民政府综合平衡、研究同意后，提请同级人大常委会审议、批准。
第十四条 预算外资金用于基本建设和技术改造的，根据其资金所在权的不同，分别执行以下办法：
财政部门预算外资金和属政府所有由各部门、各单位代收代管的预算外专项资金用于基本建设和技术改造部分，应按规定程序报批，列入同级地方年度国民经济和社会发展计划。
属行政事业单位所有权的预算外资金用于基本建设，应执行“先审后存、先存后用”的原则。由朦胧和款单位提出申请。填报《自筹基本建设资金申请表》（见附表三），经主管部门同意并签注意见，报同级财政部门审核后，计划部部门方可安排自筹基建计划，自筹基建计划落实后，财政部门将其资金从财政专户划转到财政部门在建设银行开设的自筹基建专户，由建设银行根据有关规定和程序拨付用款单位资金。未经审查，计划部门不得列入基本建设计划，建设银行不得划拨资金。
第十五条 行政事业单位用预算外资金购买国家专控商品，应先提出书面申请，经同级财政部门审查资金来源，同意购买并签注意见后，控购部门方可办理专控商品审批手续。
第十六条 国有企业留用资金，由企业根据《全民所有制工业企业法》、《全民所有制工业企业转换经营机制条例》、《企业财务通则》、《企业会计准则》等有关规定自主安排使用，接受财政、审计、银行部门的指导和监督。任何部门、单位不得随意向企业集资、摊派和平调留用资金。
第十七条 各级政府和行政事业单位严格执行批准的年度预算外资金收支计划。
财政部门预算外资金和预算外专项资金的支出，根据批准的年度预算外资金收支计划，由各项资金的业务主管部门会同计划、财政部门提出具体项目投资计划，报经市（县、区）长常务办公会议或市（县、区）长审定后，财政部门按审定的项目投资计划及项目建设进度拨付资金，各用款单位必须严格按照批准的项目投资计划使用资金。
行政事业单位预算外资金的支出，按照批准的年度预算外资金收支计划，由各单位在每季开始的十日前向同级财政部门编制季度用款计划一式四份（见附表二），经财政部门审核批准后，由财政部门按批准计划将资金按月拨入用款单位的“支出结算户”，由开户银行监督使用。未经财政部门批准的支出，银行有权拒绝支付。特殊情况下的急需用款，可随时报批。各行政事业单位应严格按照批准计划使用资金。财政部门要统筹安排行政事业单位的预算内、外资金，视单位的事业需要和收入规模，本着多收适当多支的原则，可适度核定预算外收入抵支预算内拨款的数额。
有预算外资金的各行政事业单位应分别于月、季、年终了后的十日内向同级财政部门报送预算外资金收支计划情况。
第十八条 经本级人大常委会议批准的预算外资金收支计划如需进行调整，同级人民政府应编制预算资金收支计划调整方案，提请本级人大常委会审查和批准。未经批准，不得调整预算外资金收支计划。
第十九条 各级财政部门应保证专户储存单位的正当用款，及时审批用款计划，并按计划、按程序、按进度拨付资金，不得推诿、拖延，贻误专储单位使用资金，开户对银行对已经财政批准支出的款项应及时支付，不得借故压票。财政、银行应尽量为专户储存单位提供方便，寓管理于服务之中。
第二十条 各级财政部门在保证专户储存单位正常用款的前提下，可运用财政专户的间歇资金进行有偿融通支持生产和事业的发展，提高资金使用效益。对确定支持项目必须进行可行性论证，公开办事制度 ，规范审批程序，保证借出资金安全回收。对专户储存单位的借款项目优先予以安排。
第二十一条 鼓励公民、法人和其它组织对预算外资金收支和管理活动中的违法行为进行举报，对举报有功的，财政部门可给予奖励。
第二十二条 认真执行《条例》和本《实施办法》，在预算外资金管理工作中做出显著成绩的单位和个人，由县级以上人民政府给予表彰、奖励。
第二十三条 县级以上人民代表大会常委委员会，应听取和审议同级人民政府关于预算外资金收支和管理情况的报告，监督同级人民政府及有关部门对预算外资金管理的法律、行政法规和本办法的贯彻执行。
第二十四条 凡有下列违法行为之一的，按照，《条例》和国家有关法律、法规，分别情况给以警告、通报、批评，并可按以下规定予以处罚：
（一）擅自增设预算外资金收费项目，扩大范围，提高标准的，责令取消项目，纠正违法行为，没收违法所得，并处违法款额1倍至3倍罚款。
（二）未按规定办理收费许可证或未使用财政部门印制、监制票据的，没收违法所得，并处违法款额5%至10%的罚款；
（三）未按规定进行专户储存，或者弄虚作假、隐瞒不报、转移资金、坐支资金，逃避财政监督的，由财政部门通知开户银行将应纳入专户储存的资金直接划转财政专户，并处违法款额5%至10%的罚款；
（四）自筹基本建设基金未按规定程序报批，责令限期纠正，并处违法款额10%至20%的罚款；
（五）款经财政部门审查用预算外资金购买专控商品的和挪用专项基金的，没收违法款额，并处违法款额15%至30%的罚款；
（六）擅自扩大预算外资金开支范围，滥发资金、补贴、津贴、实物的，责令限期纠正，并处违法款额15%至30%的罚款；
（七）将预算外资金公款私存的，没收其全部款额，并处违法款额外负担1倍至2倍的罚款；
（八）违反行政事业性收费票据管理规定的，除《条例》有规定外，按《山西省行政事业性收费票据管理规定》进行处罚。
第二十五条 凡有二十四条所列行为之一的单位，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处本人基本工资1个月至3个月的罚款，并可给予或者建议有关部门、单位给予行政处罚。
第二十六条 当事人对处罚决定不服的，可在收到处罚通知书之日起15日内向作出处罚决定机关的人一级机关申请复议，上一级机关应在收到复议申请书之日起三十日内作出复议决定；对复议决定不服的，可在收到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉，逾期不申请复议，不起诉又不履行处罚决定的，由作出处罚决定的机关采用行政手段或申请人民法院强制执行。
第二十七条 财政、银行、物价等部门的工作人员，在预算外资金的管理和监督工作中玩忽职守，徇私舞弊，由所在单位或上级主管部门给予行政处分。
第二十八条 违反《条例》构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第二十九条 本办法执行中的具体问题由市财政局负责解释。
第三十条 本办法自一九九五年五月一日起施行。
