邮电企业财务会计检查办法（试行）
邮电部
邮电企业财务会计检查办法（试行）
1994年7月27日，邮电部
第一章 总 则
第一条 为了认真贯彻执行国家的财经方针、政策、法规、制度，维护财经纪律，加强财务管理和会计核算，不断提高企业经营管理水平和经济效益，保证企业经济活动的合理性、合法性，保障邮电事业的健康和顺利发展，根据国家颁发的《会计法》，结合邮电通信企业的特点，特制定本办法。
第二条 本办法适用邮电通信企业。邮电部所属工业、供销施工企业及邮电科研、院校等事业单位比照执行。
第三条 财务会计检查的主要任务是：
（一）检查国家财经政策、法规和财经纪律的遵守情况和邮电财务会计制度的执行情况；
（二）检查各项计划（包括财务、固定资产投资、信贷等计划）、预算、决算的执行情况；
（三）检查各项资金的筹措，分配和使用情况；
（四）检查企业经济活动的合理性、合法性和会计资料的真实性；
（五）检查各项财产物资的管理和核算情况；
（六）检查财务管理和会计核算质量，总结和推广财务会计工作经验，提高管理和会计核算水平，促进改善企业经营管理。
第四条 财务会计检查的范围，主要是企业的各项经济活动，包括财务收支、资金使用、财产管理，在建工程、财经纪律和财会工作情况及临时指定的检查事项。
第五条 财务会计检查是对经济工作进行监督的一种手段，是邮电经济监督的组成部分，是《会计法》赋予的财会人员的重要职责，是维护财经纪律，保护社会主义财产，管理经济的重要手段。
财务会计检查是从检查一切会计凭证、帐簿、报表及其他有关会计资料为主要方法所进行的现场全面检查。检查凭证、帐簿，必须与检查实物相结合，可采用顺查法和逆查法对凭证、帐簿进行普查和抽查。
第六条 在财务会计检查工作中，对能认真完成任务，并取得显著成绩的单位和个人，应给予表彰和奖励。
对不能按期完成检查任务的单位和个人要进行批评。对由于检查不认真而被查出的违纪金额，除按规定予以没收外，并处以一定比例的罚款。
第二章 财务会计检查组织领导及其权限
第七条 各级邮电企业的领导、财务部门负责人，对企业的财务会计检查负有组织、领导和监督检查的责任。并应采取有力措施，支持财务会计检查人员按期完成检查任务。
企业的财务会计检查工作，应对本企业领导负责，在业务上同时受上一级财务检查机构的指导。
第八条 为了组织和开展财务会计检查工作，完成检查任务，各省、市、自治区邮电管理局（简称省局）在财务处设财务会计检查科或室（组）配备财会检查人员3—5人，负责全省邮电企业的日常财务会计检查工作。
各地、市、区邮电局、省传输局（长线局、微波局），应配备财会检查人员2—3人，负责全区邮电企业的日常财务会计检查工作。
各县（市）邮电局和省局直属各单位，应配备专（兼）职财务检查人员1人，负责本单位的财务会计检查工作。
财会检查人员配备后，应保持相对稳定。
为了便于工作，省局可配备副处级检查员；地、市局可配备副科级检查员。
第九条 财务会计检查员应具备的条件：
（一）有较高的政治素质，坚持四项基本原则，作风正派，秉公办事，坚持原则，廉洁奉公，联系群众。
（二）熟悉国家方针、政策、经济法规、邮电财会制度和业务规章制度。有较丰富的财会专业知识和工作经验，具有助理会计师以上专业技术职称。
（三）有较高的文化知识和理论水平。工作踏实，认真负责，有独立工作和解决问题的能力。
第十条 财务会计检查工作，应坚持以下原则：
（一）坚持以《会计法》为准绳，以国家的各项财经方针、政策、法规、制度为依据进行财务会计检查工作。
（二）依靠领导，依靠群众。进行检查工作时，应向被检查单位的领导和群众说明来意，取得他们的支持和帮助。要深入群众，听取群众反映的情况和意见，实行专业检查与群众检查相结合。
（三）坚持调查研究和实事求是的原则。要重证据，把会计记录和活的情况相结合，对被检查单位好的经验，要注意帮助总结。对检查出来的问题，要进行分析，找出原因，提出改进意见。
（四）财会检查与业务辅导相结合。在检查工作中，应积极帮助被检查单位财会人员改进工作，提高财会管理水平。
第十一条 财务会计检查人员，在进行检查时，可行使以下职权：
（一）有权依照国家财经法规，财会制度，对其被检查的单位进行检查。要求被查单位和有关人员介绍情况，提供有关资料，参加有关会议。
（二）有权向被查单位索取和查阅会计凭证、帐簿、报表、计划等有关资料，必要时可进行复印，复制和拍照（机密文件须报经有关部门批准）。
（三）有权向问题或案件的涉及人员提出问题，要求其做出答复或写出书面材料。
（四）有权向违法违纪单位，提出纠正和改进意见，做出处罚决定，被查单位应认真执行。
（五）检查中发现有严重违纪违法或经济犯罪情况，有权及时向领导和相关部门反映，同时向上级财务检查机关报告。
财务会计检查人员在行使上述职权时被查单位和有关人员应积极主动配合，如实反映情况，不得以任何形式干扰和阻挠。
第三章 财务会计检查的内容和要求
第十二条 财务会计检查的主要内容：
（一）货币资金的检查。现金和各种存款及有价票证等是否按会计制度认真核算；现金收支手续是否符合规定，送存银行是否及时，有无超定额和白条抵库存、挪用问题；是否与银行按期对帐核对相符，有无悬帐或不符情况；财会专用印鉴、支票、钱、帐是否认真执行分管制度。
（二）存货的检查。存货是否认真执行管理制度，是否按规定计价，储备和消耗是否有定额，收发、请领手续是否符合规定，财会部门与业务部门是否按期对帐，是否定期或不定期盘点清查，盘盈、盘亏、毁损、报废，原因是否清楚，处理是否及时，手续是否符合规定。
应收及预付款项，是否按会计制度核算；是否及时清理结算，发生坏帐损失是否查明原因，分别情况及时处理，坏帐准备金计提是否正确，坏帐损失的核销是否履行批准程序。
（三）固定资产的检查。固定资产是否按照部省制定的管理办法进行管理；是否按规定进行会计核算；新增固定资产是否正确计价及时入帐；计提折旧范围、计算方法、计算比例是否正确，有无多提少提问题；固定资产调拨是否按规定办理手续；盘盈、盘亏、报废手续是否符合规定；多种经营和集体企业占用的房屋、设备是否有偿使用，是否建立产权界定文本。
在建工程是否有批准计划，有无超计划或计划外工程；会计核算是否执行会计制度；工程资金是否加强管理，工程计价和费用支出是否符合规定，有无损失浪费现象；工程是否按期竣工、决算、交付使用。
（四）资本金的检查。资本金的筹集、形成是否符合规定，会计核算是否正确，是否办理注册登记；资本金的产权划分归属是否界定清楚；资本金是否达到了保全和完整。资本公积的会计核算是否正确，是否按规定程序新增资本金。
（五）对外投资的检查。对外投资签属的经济合同，手续是否合法，是否按规定程序审批，财会部门是否参预；会计核算是否全部纳入企业财会部门归口管理；对被投资的企业或项目是否进行了可行性分析和研究。
（六）财务收、支和利润的检查。通信收入、其他业务收入、营业外收入，以及对外提供劳务收入和多种经营中收入，是否按会计制度正确核算，正确入帐，有无错收、漏收问题；自有收入是否按经济核算制办法正确计算，企业自有收入有无多计的情况发生；有无全网与非全网之间相互转移收入和将主营业务的收入划入多种经营情况；有无收入不列帐，截留、挪用和私设小金库问题。
成本和费用检查。有无违反规定擅自扩大成本、费用开支范围，提高开支标准，虚列挤占成本费用问题；递延资产、待摊费用、预提费用的核算是否正确；营业外支出列支是否正确，有无擅自增加项目，扩大列支范围问题。
利润形成和分配是否合理，有无隐瞒，截留问题；盈余公积金提取比例和计算是否正确，核算是否符合规定。
（七）会计基础工作的检查。会计核算工作组织和财务会计制度执行情况如何；会计凭证的填制、审核、传递、保管是否符合手续和规定；会计帐簿和会计科目的设置、登记、结帐、对帐是否符合要求和标准；会计报表的编制、审核是否符合会计制度规定，报送是否及时，内容是否正确，真实可靠；会计档案资料的保管是否符合要求和标准。
（八）业务资金的检查。邮政储蓄、汇兑、报刊发行资金是否按邮电部统一制定的会计核算办法进行核算，会计帐簿与会计科目是否按规定设置和使用；财会与业务、银行部门是否坚持按期对帐核对相符，资金的存放、保管和使用是否符合规定，有无贪污、挪用问题。
（九）执行财经纪律的检查。有无滥发奖金、实物，铺张浪费，挥霍国家资财等违反财经纪律的问题。
有无违反国家控购规定，擅自购置专控商品问题。
税金的计算方法、计算比例和种类是否正确，是否足额缴纳，有无偷漏税问题。
第十三条 财务会计检查的频次
（一）省局对地市局和省局直属单位的检查，一年不少于二次，地市局对县市局和所属单位的检查，一年不少于二次，县市局对支局所和所属单位的检查，要经常化。各单位应依据上述要求，制定本单位的年度财务检查工作计划，并保证检查工作计划的顺利实施。
（二）除定期检查外，根据上级部门或本单位工作的需要，可以越级进行临时性检查。
第四章 财务会计检查的报告制度
第十四条 编制财务会计检查计划
省管局每年年初，应根据全省检查频次的不同要求，结合实际情况在调查研究的基础上，有针对性的提出检查项目，编制年度财务检查计划，报部备案并组织实施。
第十五条 编制财务会计检查统计报表
各级财务检查部门，实行按季编制财务会计检查统计报表，季末终了10天后逐级上报（具体表式附后），如发现重大违纪问题要及时专项上报并有说明。
年度终了，各省邮电管理局应向部报送财务会计检查工作总结。内容包括计划执行情况，发现的违纪问题及处理意见，改进管理工作的建议以及推广和介绍执行财会管理工作的好经验等。
第五章 附 则
第十六条 各省、自治区、直辖市邮电管理局可依据本办法根据具体情况，制订实施细则和补充办法并报部备案。
第十七条 本办法自文到之日起执行。1982年邮电部颁发的《邮电企业会计检查办法》同时废止。
第十八条 本办法解释权属邮电部财务司。
中共湖南省委办公厅、湖南省人民政府办公厅关于印发《湖南省复信工作暂行办法》《湖南省信访事项听证暂行办法》的通知
中共湖南省委办公厅、湖南省人民政府办公厅
中共湖南省委办公厅、湖南省人民政府办公厅关于印发《湖南省复信工作暂行办法》《湖南省信访事项听证暂行办法》的通知
湘办发〔２００５〕２０号
各市州、县市区委，各市州、县市区人民政府，省直机关各单位：
经省委、省人民政府同意，现将《湖南省复信工作暂行办法》、《湖南省信访事项听证暂行办法》印发给你们，请认真贯彻执行。
中共湖南省委办公厅
湖南省人民政府办公厅
２００５年１０月１７日
湖南省复信工作暂行办法
一、总 则
第一条 为规范群众来信回复工作，做到群众来信件件有着落，事事有回音，引导信访人依法有序信访，根据《信访条例》第二十一条、第二十二条、第三十二条、第三十三条、第三十四条的有关规定，制定本暂行办法。
第二条 本办法所指复信，是指各级人民政府、县级以上人民政府工作部门对人民群众来信反映的情况，提出的建议、意见或投诉请求，依法按程序向来信人回复。
二、复信原则
第三条 复信应遵循以下原则：
(一)准确及时的原则；
(二)注重实效的原则；
(三)疏导教育的原则；
(四)保守秘密的原则。
三、复信范围
第四条 复信范围：
(一)《信访条例》第二十一条、第二十二条规定要求告知是否受理或不予受理的来信；
(二)《信访条例》第三十二条、第三十三条、第三十四条规定需告知信访事项的办理情况和办理结果的来信；
(三)资源有关法律、法规、政策及办事程序和方法的来信；
(四)已转交有关部门或单位处理的来信；
(五)附有重要证件、手稿、钱物的来信；
(六)提出批评、意见、建议的来信；
(七)需要做解释说明或思想稳定工作的来信；
(八)上级要求回复的来信；
(九)其他需要回复的来信。
四、复信方式与种类
第五条 复信方式：
(一)直接复信。直接复信是指有关行政机关对群众来信是否受理及受理后的情况直接给予回复。
(二)委托复信。委托复信是指受信单位根据来信人所反映的问题认为应由有关行政机关处理或予以解释说明的来信，委托有关行政机关给来信人予以答复。
复信可采用书信、电子邮件、传真、电话、走访等形式回复来信人。
第六条 复信种类：
(一)应答性复信。应答性复信是指对咨询所反映问题的方针、政策、法律以及办事程序和方法的来信给予解答或回复。
(二)告知性复信。告知性复信是指按《信访条例》规定不予受理的来信的答复。有关机关应当自收到信访事项之日起１５日内书面告知来信人依照有关法律、行政法规规定程序向有关机关提出；已按“属地管理，分级负责”的原则转交有权处理的机关和部门处理的来信，复信告知来信去向或说明有关规定和解决的途径；对来信附有重要证件、手稿、钱物的，复信告知其处理的情况。
(三)鼓励性复信。鼓励性复信是指对提出批评、意见、建议的来信人给予鼓励性答复，并简要说明所提意见、建议的处理情况。
(四)疏导性复信。疏导性复信是指需要解释有关政策或做思想稳定工作予以疏导的答复。
(五)办结性复信。办结性复信是指对信访人所反映的信访事项的查处结论及处理结果的答复。对不能按期办结的信访事项，答复时应说明办理进展情况。
(六)感谢性复信。感谢性复信是指对有价值的意见或建议表示感谢的答复，并告知处理情况。
五、复信要求
第七条 一般的告知性复信，由承办人按照统一格式直接回复，但应留有复信存根。
第八条 其他内容的复信，由承办人写出复信意见，经分管领导同意后回复。复信稿应经分管领导审阅后发出。
第九条 对需要委托复信的来信，应在“原信基本情况”中作出详细记载，并在转办单上注明委托回复的要求，同时注明“请酌复来信人”字样。
第十条 认真做好复信统计，定期分析复信情况，并将复信情况定期报告上一级行政机关和工作部门。
六、附 则
第十一条 本暂行办法由湖南省信访局负责解释。
第十二条 本暂行办法自印发之日起试行。
湖南省信访事项听证暂行办法
一、总 则
第一条 为了保证和监督各级行政机关依法、正确及时地处理信访事项，增强办理信访事项工作的透明度，保护信访人的合法权益，维护信访秩序，根据《信访条例》第三十一条第二款的规定，制定本暂行办法。
第二条 对重大、复杂、疑难的信访事项，可以举行听证。听证应当公开举行，通过质询、辩论、评议、合议等方式，查明事实，分清责任。
第三条 举行听证，应遵循以下原则：
(一)依法依规，公开公正；
(二)属地管理，分级负责；
(三)谁主管，谁负责；
(四)实事求是，有错必纠；
(五)解决问题与疏导教育相结合。
二、听证受理
第四条 听证由有权处理该信访事项的行政机关、社会团体、企业事业单位及其上一级职能部门受理实施。
第五条 听证受理形式：
(一)本级受理听证；
(二)上级主管部门受理听证；
(三)上级委托下级受理听证；
(四)有关部门联合受理听证；
(五)其他形式受理听证。
第六条 有以下情形之一的，可以举行听证：
(一)信访事项做出处理之前，信访人要求举行听证的；
(二)信访人对原办理机关已做出处理决定或对复查机关做出复查处理意见不服，要求举行听证的；
(三)原办理机关或复查机关经多次复查，认真原信访事项处理意见适用法律、法规、规章或者其他有关规定得当，信访人仍坚持上访，需要举行听证的；
(四)对于可能出现越级访或集体访，需要以听证形式化解的信访事项；
(五)上级机关或者复核机关认为需要举行听证的。
第七条 已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议等法定途径解决的信访事项，不再举行信访听证。
第八条 信访人要求听证，应当提交书面申请，否则，视为放弃听证权利。
第九条 受理机关应当在举行听证的７日前，将听证时间、地点通知信访人和有关当事人。
第十条 在举行听证前，信访人撤回听证申请，应当准许并记录在案。信访人未按时参加听证，并且事先未说明理由的，视为放弃听证权利，应当记录在案。
第十一条 除涉及国家秘密或个人隐私及其他不宜公开的信访事项，听证应当公开进行。
三、听证主持人和听证参加人
第十二条 听证主持人由受理机关或相应职能部门指定非本案调查人员担任，并指定专人制作听证笔录、录音和录像。
第十三条 听证主持人在听证活动中，行使下列权利：
(一)决定举行听证的时间、地点；
(二)决定听证的延期、中止、终结；
(三)确定并通知听证参加人；
(四)询问听证参加人；
(五)接收有关证据；
(六)维持听证秩序；
(七)本暂行办法赋予的其他权利。
第十四条 听证参加人包括信访事项承办人、信访人或委托代理人、听证员及其他与信访事项有关人员。
信访事项承办人包括做出原处理决定的承办人、做出原复查决定的承办人及正在进行调查或复查的承办人。
信访人委托代理人参加听证，应当在举行听证会前，提交授权委托书，授权委托书应载明委托事项及代理权限。
集体访应根据《信访条例》规定选派代表参加听证。
第十五条 听证员由举行听证的受理机关，根据信访事项的具体内容，邀请相关专家、学者、法律工作者、新闻记者、人大代表、政协委员或其他社会人士参加，且一般不少于５人。
听证员职责：根据相关法律法规及有关政策，负责甄别信访人和原信访事项承办人提供的证据，解答信访人和原信访事项承办人提出的有关问题。
第十六条 信访人听证权利和义务：
(一)有权申请与信访事项有利害关系的工作人员回避；
(二)有权对信访事项涉及的事实、依据及有关情况进行陈述和申辩；
(三)有权对信访事项调查人员提出的证据进行质证，并提出新的证据；
(四)如实陈述信访事项的事实并回答听证主持人的提问；
(五)遵守听证会场纪律。
第十七条 信访人不承担听证费用。
四、听证程序
第十八条 听证主持人宣布听证开始，公布听证事由及主持人、记录员、参加听证人员的姓名、职务等，并询问信访人是否提出回避申请。
第十九条 听证主持人宣布以下听证纪律：
(一)未经听证主持人允许，听证参加人不得随意发言和提问；
(二)未经听证主持人准许，听证参加人不得录音、拍照或录像；
(三)未经听证主持人准许，听证参加人不得随意退场。信访人中途退场的，视为放弃听证权利；
(四)听证参加人发言不得使用人身攻击或侮辱性语言；
(五)听证参加人或旁听人员不得大声喧哗、起哄或有其他妨碍听证秩序的行为。
第二十条 听证按下列程序进行：
(一)信访人或委托代理人进行信访事项陈述并提供相关证据；
(二)原信访事项承办人提出处理信访问题的事实、证据和适用法律、法规、规章或者其他有关规定的依据以及处理建议；
(三)信访人或委托代理人进行申辩和质证；
(四)原信访事项承办人就有关争议的事实、依据、处理建议进行答辩；
(五)信访人或委托代理人作最后陈述；
(六)原信访事件承办人作最后陈述；
(七)原信访事项承办人及信访人暂时退场。听证主持人组织听证员就听证事实和证据，以及适用法律、法规、规章或者其他有关规定等对信访事项的处理发表听证意见，经评议、合议后形成听证结论；
(八)原信访事项承办人及信访人或委托代理人入场。由听证员代表按照合议后形成的结论发表意见，最后由听证主持人宣布听证结论并宣布听证结束。
第二十一条 听证结论为本级处理终结意见，并由举行听证的部门或单位将听证结论在１５日内送达信访人。
第二十二条 具有下列情形之一的，听证主持人应当作出中止听证决定：
(一)需要通知新的证人到场或证据需要重新鉴定、勘验的；
(二)信访人因不可抗拒的原因，无法继续参加听证的；
(三)其他应当中止听证的情形。
第二十三条 听证完毕应制作听证笔录，听证笔录应有信访人或委托代理人、原承办人、听证主持人、听证员代表、记录员等人签名。拒绝签名的，笔录中应予载明。听证资料(包括听证笔录、录音、照片、录像、信访事项承办单位及信访人提供的有关证据)由举行听证的部门或单位立卷归档。
第二十四条 听证结束后，听证主持人应负责提交听证报告，交单位负责人审定，并报上级相关部门备案。
第二十五条 听证报告应包括以下内容：
(一)听证事由；
(二)听证主持人和听证参加人简况；
(三)听证时间、地点；
(四)听证的简要经过；
(五)事实及处理意见和建议；
(六)听证结论；
(七)其他有关事项。
第二十六条 对信访事项经听证后重新作出的处理意见，有权处理该信访事项的行政机关、社会团体、企业事业单位要在规定期限内进行落实，并上报结果。
第二十七条 信访人对听证结论不服，又没有提出新的事实和理由而再次信访申诉的，本级和上级机关及信访工作机构不再受理。
五、附 则
第二十八条 本暂行办法由湖南省信访局负责解释。
第二十九条 本暂行办法自印发之日起试行。
