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财政部 国家税务总局 民政部


关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知

财税[2008]160号


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、民政厅（局），新疆生产建设兵团财务局、民政局：
　　为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》，现对公益性捐赠所得税税前扣除有关问题明确如下：
　　一、企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。
　　二、个人通过社会团体、国家机关向公益事业的捐赠支出，按照现行税收法律、行政法规及相关政策规定准予在所得税税前扣除。
　　三、本通知第一条所称的用于公益事业的捐赠支出，是指《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的向公益事业的捐赠支出，具体范围包括：
　　（一）救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；
　　（二）教育、科学、文化、卫生、体育事业；
　　（三）环境保护、社会公共设施建设；
　　（四）促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。
　　四、本通知第一条所称的公益性社会团体和第二条所称的社会团体均指依据国务院发布的《基金会管理条例》和《社会团体登记管理条例》的规定，经民政部门依法登记、符合以下条件的基金会、慈善组织等公益性社会团体：
　　（一）符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十二条第（一）项到第（八）项规定的条件；
　　（二）申请前3年内未受到行政处罚；
　　（三）基金会在民政部门依法登记3年以上（含3年）的，应当在申请前连续2年年度检查合格，或最近1年年度检查合格且社会组织评估等级在3A以上（含3A），登记3年以下1年以上（含1年）的，应当在申请前1年年度检查合格或社会组织评估等级在3A以上（含3A），登记1年以下的基金会具备本款第（一）项、第（二）项规定的条件；
　　（四）公益性社会团体（不含基金会）在民政部门依法登记3年以上，净资产不低于登记的活动资金数额，申请前连续2年年度检查合格，或最近1年年度检查合格且社会组织评估等级在3A以上（含3A），申请前连续3年每年用于公益活动的支出不低于上年总收入的70%（含70%），同时需达到当年总支出的50%以上（含50%）。
　　前款所称年度检查合格是指民政部门对基金会、公益性社会团体（不含基金会）进行年度检查，作出年度检查合格的结论；社会组织评估等级在3A以上（含3A）是指社会组织在民政部门主导的社会组织评估中被评为3A、4A、5A级别，且评估结果在有效期内。
　　五、本通知第一条所称的县级以上人民政府及其部门和第二条所称的国家机关均指县级(含县级，下同)以上人民政府及其组成部门和直属机构。
　　六、符合本通知第四条规定的基金会、慈善组织等公益性社会团体，可按程序申请公益性捐赠税前扣除资格。
　　（一）经民政部批准成立的公益性社会团体，可分别向财政部、国家税务总局、民政部提出申请；
　　（二）经省级民政部门批准成立的基金会，可分别向省级财政、税务（国、地税，下同）、民政部门提出申请。经地方县级以上人民政府民政部门批准成立的公益性社会团体（不含基金会），可分别向省、自治区、直辖市和计划单列市财政、税务、民政部门提出申请；
　　（三）民政部门负责对公益性社会团体的资格进行初步审核，财政、税务部门会同民政部门对公益性社会团体的捐赠税前扣除资格联合进行审核确认；
　　（四）对符合条件的公益性社会团体，按照上述管理权限，由财政部、国家税务总局和民政部及省、自治区、直辖市和计划单列市财政、税务和民政部门分别定期予以公布。
　　七、申请捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，需报送以下材料：
　　（一）申请报告；
　　（二）民政部或地方县级以上人民政府民政部门颁发的登记证书复印件；
　　（三）组织章程；
　　（四）申请前相应年度的资金来源、使用情况，财务报告，公益活动的明细，注册会计师的审计报告；
　　（五）民政部门出具的申请前相应年度的年度检查结论、社会组织评估结论。
　　八、公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的公益性捐赠票据，并加盖本单位的印章；对个人索取捐赠票据的，应予以开具。
　　新设立的基金会在申请获得捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人可凭捐赠票据依法享受税前扣除。
　　九、公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构在接受捐赠时，捐赠资产的价值，按以下原则确认：
　　（一）接受捐赠的货币性资产，应当按照实际收到的金额计算；
　　（二）接受捐赠的非货币性资产，应当以其公允价值计算。捐赠方在向公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构捐赠时，应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明，如果不能提供上述证明，公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构不得向其开具公益性捐赠票据。
　　十、存在以下情形之一的公益性社会团体，应取消公益性捐赠税前扣除资格：
　　（一）年度检查不合格或最近一次社会组织评估等级低于3A的；
　　（二）在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的；
　　（三）存在偷税行为或为他人偷税提供便利的；
　　（四）存在违反该组织章程的活动，或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的支出等情况的；
　　（五）受到行政处罚的。
　　被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，存在本条第一款第（一）项情形的，1年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格，存在第（二）项、第（三）项、第（四）项、第（五）项情形的，3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。
　　对本条第一款第（三）项、第（四）项情形，应对其接受捐赠收入和其他各项收入依法补征企业所得税。
　　十一、本通知从2008年1月1日起执行。本通知发布前已经取得和未取得捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，均应按本通知的规定提出申请。《财政部 国家税务总局关于公益救济性捐赠税前扣除政策及相关管理问题的通知》（财税[2007]6号）停止执行。




　　　　　　　　　　　　　 财政部　国家税务总局 民政部

　　　　　　　　　　　　 　　二○○八年十二月三十一日




四川省人民政府


四川省商业集体所有制企业职工退休、退职暂行办法
四川省人民政府



根据国务院国发[1978]104号、195号文件和省革委川革发[1979]22号文件的规定，结合财贸部门的实际情况，制订国营商业、粮食部门和供销合作社归口领导的商业集体所有制企业正式职工退休、退职暂行办法。
第一条 凡商业集体所有制企业的职工，符合下列条件之一的，都可以退休。
（一）男年满六十周岁，女年满五十周岁（女职员年满五十五周岁），连续工龄满十年的；
（二）从事高空、高温、特别繁重的体力劳动或其他有害身体健康的工作，男年满五十五周岁，女年满四十五周岁，连续工龄满十年的；
（三）男年满五十周岁，女年满四十周岁，连续工龄满十年，由指定医院证明，并经县、市主管部门确认，完全丧失劳动能力的；
（四）因工致残，由指定医院证明，并经县、市主管部门确认，完全丧失劳动能力的。
第二条 商业集体所有制企业职工退休、退职后，每月按下列标准发给退休费、退职生活费，直至去世为止。
（一）符合第一条的（一）、（二）、（三）项条件，连续式龄满二十年的，按本人标准工资的百分之七十五发给；连续工龄满十五年不满二十年的，按本人标准工资的百分之七十发给；连续工龄满十年不满十五年的，按本人标准工资的百分之六十发给。退休费低于二十五元的，按二
十五元发给。
（二）符合第一条（四）项条件，饮食起居需要人扶助的，除按本人标准工资的百分之九十发给外，如企业经济条件允许，还可以根据实际情况酌情补助一定数量的护理费；饮食起居不需要扶助的，按本人标准工资的百分之八十发给。退休费低于三十五元的，按三十五元发给。
（三）实行计件工资的职工，其本人工资的计算方法，本人评有工资等级的，按工资等级标准计算退休费和退职生活费；没有评定工资等级的，按本单位前一年人平工资计发。
（四）完全丧失劳动能力但不具备退休条件的职工，由指定医院证明，并经县、市、主管部门认可后允许退职，按月发给相当于本人标准工资百分之四十的生活费，低于二十元的，按二十元发给。
（五）戴帽的反、坏分子中的老、弱、病、残人员，一律按退职处理，退职费的标准按本条第（四）项办法办理。
有的企业因经济能力所限，经县主管部门决定，其退休费和退职生活费可低于上述标准百分之十以内发给；个别长期亏损、经济负担有困难的企业，可暂缓按本办法执行，待条件具备后再试行。
第三条 获得全国劳动英雄、劳动模范称号的；省人民政府确认在革命和建设中有特殊贡献的；军以上单位授予战斗英雄称号的转业、复员军人，他们在退休时仍保持荣誉的，其退休费可以酌情高于本办法所规定标准的百分之五至十五，但不得超过本人原标准工资。
第四条 凡按原《合作商店职工退休试行办法》办理了退休手续的人员，其退休费低于本规定标准的，自本办法执行之月起，改按新规定的标准发给退休费。
按过去有关规定已办理保养手续的人员，不能改作退休或退职对待。保养费过低，生活确有困难的，原单位可适当给予补助，或适当提高保养费标准。已办理了退职的，不再变动。
第五条 退休、退职、保养人员的医疗待遇和死亡的丧葬费、抚恤费，仍按本单位在职人员的规定办理。
第六条 退休职工迁往异地安家，居住有困难的，可发给适当的安家补助费。发给的标准：从省、地属市和县城到农村生产队安家落户的，不超过三百元；县以下集镇（含公社）到农村生产队安家落户的，不超过一百五十元；集镇之间，集镇与大、中城市及县城之间安家落户的，不超
过一百五十元。退休后仍居住原地或在城区内搬迁安家的，不发给安家补助费。
退职人员异地安家的补助费，可按本人两个月的标准工资发给。
有的企业经济条件不具备的，也可以少补助或不补助。
第七条 职工退休、退职后异地安家的，本人及其供养的直系亲属，从办手续时算起，在六个月以内搬迁。前往居住地点途中所需的车船费、旅馆费、行李搬运费和伙食补助费，都按本单位差旅费规定执行。
第八条 由于工作需要，经组织派到商业集体所有制企业工作的国家职工、部队转业干部和统一分配去的高等学校、中等专业学校的毕业生，其离休、退休、退职后的各项待遇，均按国务院国发[1978]104号文件和省革委川革发[1979]22号文件的规定执行。
第九条 商业集体所有制企业的职工的退休、退职时，应按有关规定，将股金一次或分期退还本人。保养人员中，符合退股规定的，也应将股金退还。退还的股金款项在企业股金中冲减。股金已支付本人生活费的，退还股金所需款项在企业公积金中列支；股金在主管部门的，由主管部
门退还，上交财政的由财政部门归还。
第十条 职工退休、退职或死亡后，可以本着“减一补一”的原则，优先招收符合招工条件的子女一人参加工作。招收办法按劳动部门规定执行。
职工退休后，原则上不得留在本单位继续工作。对极少数工作、生产上确实需要的业务技术骨干，而本人身体好，又能坚持工作的，可采取退休留用办法，退休后在原单位留用一段时间。但要从严掌握，报经主管部门批准。职工退休后又继续工作，所领取的报酬（工资补差），连同本
人退休费在内，不得超过在职时的原有工资。
第十一条 职工退休、退职、保养生活费、医药费、死亡后的丧葬费、抚恤费，以及保养人员困难补助费，在企业其他支出科目列支。原单位合并或撤销后，职工的退休、退职、保养费用：属于合并的单位，由并入的单位继续发给；属于撤销的单位，由上级主管单位负责解决。
第十二条 商业集体所有制企业在实行退休、退职后，需要支出大量费用，国营商业、粮食部门、供销合作社要根据其经营能力和市场需要供应货源，帮助改善经营管理，扩大经营业务，增加盈利。银行、税务部门要加强对商业集体所有制企业的财务监督管理，任何单位不得任意动用
、平调他们的公积金。已动用平调了的，必须归还。
第十三条 商业集体所有制企业职工退休、退职，由企业单位报经县、市的主管部门（商业局、粮食局、供销合作社）审批批准。各级财贸部门要严格按照政策办事，认真做好工作，防止擅自放宽退休、退职条件和提高待遇。工作步骤上要分期分批进行，避免集中退休、退职后，人员
接替不上，影响企业经营。要加强对退休、退职、保养人员的管理教育，注意发挥他们在四化建设中的积极作用。
各地在的执行中，可参照国家有关规定，结合实际情况，制定具体实施办法。
四川省商业局
四川省粮食局
四川省供销合作社
一九八Ｏ年三月十日



1980年3月24日