四川省内部审计条例
四川省人大常委会
四川省内部审计条例（NO：SC102271）
2007年11月29日四川省第十届人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过
第一章 总 则
第一条 为加强内部审计，建立健全内部审计制度，规范内部审计行为，改善管理，提高效益，严肃财经纪律，促进廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》和有关法律、行政法规的规定，结合四川省实际，制定本条例。
第二条 本条例所称内部审计，是指单位内部依法独立开展监督和评价本单位及其所属单位的财政收支、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性的活动。
第三条 本条例适用于四川省行政区域内的国家机关，事业单位，国有及国有控股的金融机构、企业，管理使用财政资金及社会公共资金的社会团体和其他组织。
第四条 内部审计遵循依法、独立、客观、公正的原则。
第五条 单位主要负责人或者权力机构直接领导本单位的内部审计工作，对建立健全本单位内部审计制度以及审计报告、审计决定的真实性、合法性、完整性负责。
第六条 县级以上人民政府应当加强对内部审计工作的领导；县级以上国家审计机关指导和监督本行政区域内的内部审计工作。
县级以上行政主管部门在其职权范围内依法领导、指导、监督本行业、本系统的内部审计工作。
第七条 内部审计（师）协会是由内部审计机构和内部审计人员依法成立的自律性组织，依照国家有关规定进行行业自律性管理，接受国家审计机关的指导、监督。
第二章 机构和人员
第八条 下列单位应当设立独立的内部审计机构，配备专职内部审计人员：
（一）实行省级垂直管理的部门；
（二）财政收支、财务收支金额较大或者下属单位较多的国家机关、事业单位；
（三）管理使用社会公共资金金额较大的社会团体和其他组织；
（四）国有或者国有控股的地方金融、保险、证券机构；
（五）大中型国有企业和国有控股企业；
（六）法律、法规规定的其他应当设立内部审计机构的单位。
前款规定以外的单位，可以根据需要设置内部审计机构，配备专职或者兼职内部审计人员。
本条第一款第一项、第二项、第三项规定设立内部审计机构单位的具体条件由省人民政府规定。
第九条 企业可以根据有关法律、法规和实际需要，配备总审计师。总审计师履行法律、法规赋予的职责。
第十条 内部审计机构履行职责所需经费，应当列入本单位预算。
第十一条 内部审计人员应当具备从事内部审计工作所需的专业知识和业务能力，定期接受内部审计职业培训和后续教育。
第十二条 内部审计机构负责人应当具备下列条件：
（一）具有中级以上专业技术职务任职资格、执业资格或者具有三年以上审计、会计等相关工作经历；
（二）法律、法规规定的其他条件。
第十三条 内部审计机构和内部审计人员应当依法履行职责，遵守行业规范。
内部审计人员不得兼任财务以及其他经营性工作，不得参与原经办业务的审计事项。内部审计人员在实施内部审计时，与被审计对象或者审计事项有利害关系的，应当回避。
第三章 职责和权限
第十四条 内部审计机构履行下列职责：
（一）对本单位及所属单位财政收支，财务收支，资产、负债、损益、所有者权益进行审计监督；
（二）对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计监督；
（三）对本单位及所属单位在经营、管理过程中遵守相关法律、法规、规章，以及执行计划、预算、程序、合同等情况进行审计监督；
（四）对本单位内设机构及所属单位主要负责人任期经济责任履行情况进行审计监督；
（五）对本单位及所属单位经营、管理、效益情况进行审查和评价；
（六）对本单位及所属单位内部控制的健全性和有效性以及风险管理进行审查和评价；
（七）开展有关专项审计调查；
（八）检查和指导所属单位内部审计工作；
（九）办理本单位主要负责人或者权力机构以及上级单位内部审计机构交办的有关审计事项；
（十）办理国家审计机关交办的查询、核查等有关审计事项；
（十一）法律、法规、规章规定的其他职责。
第十五条 内部审计机构履行职责时，具有下列权限：
（一）要求被审计对象及时提供真实和完整的有关计划、预算、决算，财务会计资料，招投标资料，经济合同，统计报表，会议纪要以及其他相关资料；
（二）参加或者列席本单位及所属单位召开的有关重大投资、资产处置，财政收支、财务收支预算、决算及其他与经济活动有关的会议等；
（三）审查财务、会计及经济活动的资料、文件和与审计内容有关的计算机管理信息系统及相关电子数据，现场勘查实物；
（四）就审计事项中的有关问题，依法向有关单位和个人开展调查和询问，取得相关证明材料；
（五）对经济活动中的违法、违规行为提出纠正、处理意见以及改善管理的建议；
（六）对经济活动中正在进行的违法、违规行为，有权予以制止，制止无效的，及时报告本单位主要负责人或者权力机构予以制止；
（七）对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的有关财务会计及相关经济活动的资料或者资产，报经本单位主要负责人或者权力机构批准，予以暂时封存；
（八）经本单位主要负责人或者权力机构批准，公示有关审计报告，法律、法规另有规定的从其规定；
（九）参与本单位对相关社会中介机构或者专业人员的选聘工作，并对所选聘的社会中介机构或者专业人员的工作质量进行审查和评价；
（十）对本单位内设机构及所属单位严格遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的集体和个人，可以向本单位主要负责人或者权力机构提出表彰、奖励的建议；
（十一）法律、法规和规章规定的其他权限。
第十六条 内部审计机构依法行使职权，被审计对象应当予以配合，不得拒绝、阻碍。
第十七条 内部审计机构开展内部审计，需要查询被审计对象在金融机构的账户或者有证据证明被审计对象以个人名义存储公款的，被审计对象应当配合查询并提供证明材料。
第十八条 单位主要负责人或者权力机构可以在管理权限范围内，授予内部审计机构必要的通报、责令改正及按有关规定收缴违纪、违规资金等处理、处罚权。
第十九条 内部审计结果应当作为考核、奖惩、任免本单位内设机构及所属单位负责人的重要依据之一。
第四章 审计程序
第二十条 内部审计机构应当实行审计项目计划管理。年度审计计划应当报经本单位主要负责人或者权力机构批准后实施。
第二十一条 内部审计机构根据年度审计计划确定审计项目，并根据审计项目组成审计组实施审计。审计组成员不得少于2人。
第二十二条 审计组应当编制审计方案，经内部审计机构批准后实施。
实施审计前，内部审计机构应当向被审计对象送达审计通知书。
第二十三条 审计组应当根据审计方案实施审计，采用专业技术方法和合法程序获取审计证据。
审计证据应当经被审计对象或者证据提供者签名或者盖章。被审计对象对审计证据有异议的，审计组应当进行核实，必要时应当重新取证。
被审计对象或者证据提供者拒绝签名或者盖章的，审计组应当注明原因和日期。
第二十四条 审计组应当根据审计证据，形成审计结论和建议，向内部审计机构提交书面报告。
内部审计机构应当对书面报告进行复核并征求被审计对象的意见。
本单位主要负责人或者权力机构应当对书面报告进行审定，形成本单位的审计报告、审计决定，送达被审计对象。
本单位的审计报告、审计决定，自送达被审计对象之日起生效。
第二十五条 被审计对象应当执行审计决定，落实审计报告有关意见和建议，并在规定期限内向内部审计机构报告执行情况，由内部审计机构报本单位主要负责人或者权力机构。
被审计对象对审计证据、审计报告、审计决定有异议的，可以向本单位主要负责人或者权力机构申请复核或者提起申诉，单位主要负责人或者权力机构应当受理。
复核或者申诉期间，不停止审计报告、审计决定的执行，
第二十六条 内部审计机构在必要时可以开展后续审计，检查被审计对象对审计报告、审计决定的执行情况，并向本单位主要负责人或者权力机构提交后续审计报告。
第二十七条 其他审计程序，可以参照《中国内部审计准则》执行。
第二十八条 单位对被审计对象的下列情形，应当作出审计决定：
（一）未缴、少缴税款；
（二）收受或者支付贿赂；
（三）虚报或者隐瞒资产、收入和利润；
（四）挤占、挪用、截留预算资金和专项资金；
（五）不依法设置会计账簿或者私设会计账簿；
（六）编制虚假财务会计报告；
（七）乱挤、乱摊成本和费用，虚列支出；
（八）挥霍国有资产或者造成国有资产流失；
（九）违反票据和现金管理规定；
（十）违反财经法律、法规、规章的其他情形。
第二十九条 单位应当建立健全内部审计档案管理制度，并按有关规定妥善保管内部审计档案资料。
第五章 指导与监督
第三十条 县级以上国家审计机关指导和监督内部审计工作的主要职责：
（一）依据法律、法规和上级审计机关的有关规定，制定内部审计配套制度；
（二）督促审计监督对象建立健全内部审计制度，按照规定设立内部审计机构，配备内部审计人员；
（三）对属于审计机关审计监督对象的单位内部审计制度建立健全情况和内部审计工作开展情况进行评价；
（四）总结、推广内部审计工作先进经验，对内部审计工作成效显著的单位和个人给予表彰、奖励；
（五）维护内部审计机构和内部审计人员的合法权益；
（六）指导和监督内部审计（师）协会的活动；
（七）法律、法规规定的其他职责。
第三十一条 县级以上行政主管部门在其职权范围内领导、指导、监督本行业、本系统内部审计工作的主要职责：
（一）依据法律、法规以及国家审计机关和上级行政主管部门的有关规定，制定本行业、本系统的内部审计配套制度；
（二）督促本部门所属单位和下级主管部门建立健全内部审计制度，按照规定设立内部审计机构，配备内部审计人员，开展内部审计工作；
（三）总结、推广本行业、本系统内部审计工作的先进经验，对本行业、本系统内部审计工作成效显著的单位和个人给予表彰、奖励；
（四）维护内部审计机构和内部审计人员的合法权益；
（五）法律、法规规定的其他职责。
第三十二条 属于国家审计机关审计监督对象的单位应当按规定向其上级单位和国家审计机关报送内部审计工作计划、工作总结、统计报表及重大审计事项的审计报告。
国家审计机关和有关行政主管部门在开展工作时，可以利用内部审计成果。
第六章 法律责任
第三十三条 被审计对象或者有关责任人有下列情形之一的，由本单位主要负责人或者权力机构责令改正；拒不改正的，按照有关规定对相关责任人依法处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理：
（一）弄虚作假，隐瞒事实真相，转移、隐匿、篡改、毁弃或者拒绝、拖延提供有关文件、资料的；
（二）阻挠、抗拒内部审计人员行使职权的；
（三）拒绝执行审计决定的；
（四）打击、报复、诽谤、陷害内部审计人员或者有关举报人的；
（五）违反法律、法规、规章的其他情形。
第三十四条 内部审计人员有下列情形之一的，由本单位主要负责人或者权力机构依法处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理：
（一）利用职权谋取私利的；
（二）弄虚作假，徇私舞弊，隐瞒查出的问题或者提供虚假审计报告的；
（三）泄露国家秘密、被审计对象商业秘密的；
（四）违反法律、法规、规章的其他情形。
第三十五条 单位主要负责人或者权力机构的有关责任人有下列情形之一的，由有权机关依法处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）打击、报复、陷害内部审计人员或者有关举报人的；
（二）授意、指使、强令内部审计机构或者内部审计人员出具违反法律、法规规定的审计报告的；
（三）对正在损害国家和单位利益，不及时制止或者制止不力造成重大危害和损失的；
（四）违反法律、法规、规章的其他情形。
第七章 附 则
第三十六条 本条例所称的单位主要负责人是指国家机关的行政首长及其他法人组织的法定代表人。
本条例所称的单位权力机构是指法人组织依法行使决策权的机构。
本条例所称的被审计对象是指所属单位、内设机构及个人。
第三十七条 未设立独立内部审计机构的单位，专职或者兼职内部审计人员的职责、权限，依照本条例执行。
第三十八条 本条例第三条 规定以外单位内部审计，可以参照本条例规定执行。
第三十九条 本条例自2008年1月1日起施行。
甘肃省农业用地开发管理暂行办法
甘肃省人民政府
甘肃省农业用地开发管理暂行办法
（１９８９年７月２２日 甘政发［１９８９］１０４号文发布 １９９７年１０月２２日省政府令第２７号修正）
第一条 为贯彻实施《中华人民共和国土地管理法》和《甘肃省实施土地管理法办法》，保护和利用待开发农业土地资源，结合我省实际，特制定本办法。
第二条 本办法所称农业用地开发，是指在我省行政区域内用于农、林、牧、渔业生产的综合性开发，包括尚未被利用或利用得不充分、不合理的农业土地资源开发和对现已利用的农业土地资源多层次的结构调整及深度开发。
第三条 本办法所称待开发农业土地资源包括：荒山、荒坡、河滩、闲散地、废弃地、戈壁、中低产田及其他未利用的土地。
第四条 各级人民政府要加强对农业用地开发工作的领导，将农业用地开发计划纳入本地国民经济和社会发展计划，并列为责任目标管理的内容之一，有计划、有步骤地进行。
第五条 各级人民政府土地管理部门，对本行政区域内的农业用地开发工作实行统一管理，并会同计划、农业、财政等有关部门，编制开发规划，根据上级分配的开发指标，安排开垦和整治、改良耕地的年度项目计划，报同级人民政府批准后执行，并监督、检查规划、计划的实施。
第六条 编制农业用地开发规划，必须遵循下列原则：
（一）必须遵守法律、法规和规章的规定，符合国家计划和政策，维护国家和社会公共利益；
（二）必须符合土地利用总体规划，有利于国民经济的协调发展和农业生产结构的调整；
（三）保持水土平衡和良好的生态环境，有利于扭转一些地区生态系统恶性循环的局面；
（四）充分发挥农业土地资源优势，先开发投资少、见效快的闲散地、废弃地，利用有限的资金，在短期内获得尽可能大的社会效益、生态效益和经济效益。
第七条 对农业用地的开发者实行下列优惠政策：
（一）开发的土地所有权不变，开发者优先享有使用权；
（二）实行谁开发、谁承包、谁受益的原则，土地使用权一定三十年或五十年不变，在承包合同有效期限内和不改变原承包合同内容的前提下，允许继承人继续承包或转包。
（三）新开发的农业用地，从有收入的那一年起免征一至三年农业税和农林特产税。移民新开发的农业用地，从有收入的那一年起免征三至五年农业税和农林特产税。同时，均免交三至五年统购粮和各项提留。
（四）实行资助、择优扶持或招标优选。
（五）集体或个人腾出川、水地，搬迁到荒山、荒坡等劣地上建房时，腾出的宅基地优先承包给搬迁者耕种，并从耕地占用税的地方留成中给予适当补助，补助费标准由县级人民政府确定。
省外有关单位和个人及海外侨胞、港澳同胞来我省开发农业用地，上述优惠政策同样适用。
第八条 国家企业、事业单位和城市集体所有制单位开发集体所有的农业土地资源，可以由开发者与土地所有者实行联合经营，也可以由开发者与土地所有者签订有期有偿使用合同。
第九条 开发前要对待开发农业土地资源开展调查，组织有关人员进行适宜性评价，确定开发的适宜范围，适宜程度和利用价值，制定年度与中期开发计划。
第十条 农业用地开发前期勘察论证及规划设计的费用可从耕地占用税中列支。
第十一条 开发利用国有荒山、荒地、河滩等用于农业的，须向土地管理部门提出申请，并同时提供土地资源调查报告、开发论证报告及审查后的开发计划等有关资料，经县级以上人民政府批准，发给农业用地开发证书后，方可开发。
国家、集体投资开发的农业用地，一律采取公开投标承包。
第十二条 开发农业用地一千亩以下的，由县（市、区）人民政府批准，报市、自治州人民政府或地区行政公署备案；一千亩至五千亩的，由市、自治州人民政府或地区行政公署批准，报省人民政府备案；五千亩以上的，由省人民政府批准。
第十三条 批准后的开发者要和当地政府或有关部门签定合同，土地管理部门监督、检查合同的执行情况。
第十四条 农业用地开发可采取国营、集体、联户、个体或集体与个体联合开发的形式。科研人员可进行技术承包，发挥科技优势，进行科学管理。
第十五条 开发农业用地所需资金应以自筹为主，国家资助为辅。有条件的地区可利用社会集资建立土地开发专项资金，对开发者实行有偿投资。
农业用地开发资金来源包括：１．按法律规定征收的开发建设资金；２．耕地占用税留成部分；３．被征地后的土地补偿费；４．集体或个人集资；５．国家资助；６．利用外资。
农业用地开发资金还可以从农田水利小流域治理资金、扶贫资金中给予支持。乡（镇）企业发展较好的县、乡、村，也可用以工补农办法给予适当补助。
第十六条 农业用地开发资金的发放，对采取贷款、有偿或无偿投资等多种形式。凡有直接经济收入的项目一律有偿扶持，有偿投资到期回收后，由财政部门专户储存，继续周转用于开垦宜耕荒地和整治、改良现有耕地。
第十七条 农业用地开发工作结束后，由开发者向县级人民政府土地管理部门申请验收。土地管理部门验收时要登记造册，建立档案，发放使用证，并将新开发土地面积列入统计年报。
成片荒地开垦后形成的较大面积的新耕地，应以家庭农场或联户经营为主，也可采取投标的方法由种田能手租赁、承包，做到规模适度，集约经营。
第十八条 对待开发的农业土地资源自己无力开发时，应允许别的有条件者开发；对易开垦的荒地，要限期完成开发，在限期内无力开发的，由土地管理部门予以收回，另行安排开发者。
第十九条 对认真执行本办法，在保护和开发农业土地资源、合理利用土地以及进行有关的科学研究等方面成绩显著的单位和个人，由县级以上人民政府给予表彰和奖励。
第二十条 对在生产建设过程中，因挖损、塌陷、压占等造成破坏的土地，坚持谁破坏、谁复垦的原则，限期复垦；无力复垦的，按规定缴纳土地复垦费。具体办法依照一九八八年十月二十一日国务院发布的《土地复垦规定》执行。
第二十一条 禁止毁林、毁草开荒，破坏植被。未经批准开发土地造成土地沙化、盐渍化的，要限期治理，并处以每亩五百元以下的罚款。造成水土流失的，按省人民政府有关规定处理。
第二十二条 对阻挠、破坏开发农业土地资源，违反《中华人民共和国治安管理处罚条例》的单位和个人，由当地公安机关给予治安管理处罚；造成经济损失的，要责令赔偿，构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第二十三条 本办法由省土地管理局负责解释。
第二十四条 本办法从颁布之日起施行。
