关于印发贯彻实施党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定意见的通知
国家税务总局
关于印发贯彻实施党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定意见的通知
国税发[2011]129号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，扬州税务进修学院：
为了贯彻落实《中共中央办公厅 国务院办公厅关于印发〈党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定〉的通知》（中办发[2010]32号）,深入开展国家税务局系统领导干部经济责任审计工作,结合国税系统实际，税务总局研究制定了《国家税务总局关于贯彻实施党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定的意见》。现予印发,请结合《国家税务局系统领导干部经济责任审计办法》（国税发[2009]109号）认真贯彻执行。
国家税务总局
二○一一年十二月二十八日
国家税务总局关于贯彻实施党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定的意见
2010年10月，中共中央办公厅、国务院办公厅颁布了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（中办发[2010]32号，以下简称《规定》），2011年5月，中央纪委、中央组织部、监察部、人力资源社会保障部、审计署、国务院国有资产监督管理委员会印发了《关于贯彻实施党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定的意见》（审经责发[2010]92号）。为贯彻落实好《规定》及其实施意见，推动国家税务局系统领导干部经济责任审计工作的深入开展，现提出以下意见：
一、充分认识《规定》的重大意义，进一步做好领导干部经济责任审计工作
《规定》的颁布施行，是贯彻党的十七大和十七届四中全会精神的重要举措，是加强经济责任审计法规制度建设、规范经济责任审计行为、促进经济责任审计工作科学发展的现实需要，体现了党中央、国务院对领导干部经济责任审计工作的充分肯定和高度重视，对于增强领导干部依法履行经济责任意识、完善领导干部管理和监督机制、促进惩治和预防领导干部腐败体系建设，具有十分重要的意义。国税系统开展领导干部经济责任审计是党和国家赋予的重要职责。各级国家税务局要充分认识贯彻落实《规定》的必要性、重要性、紧迫性，增强做好经济责任审计工作的自觉性、积极性、主动性，切实担负起职责，把开展经济责任审计工作作为推动税收事业科学发展、加强干部监督管理、促进党风廉政建设的重要抓手，认真研究解决当前经济责任审计工作中存在的主要矛盾和问题，把《规定》提出的新要求落到实处，推动国税系统经济责任审计工作的全面深入开展。国税系统各级主要领导要依法依规自觉接受、主动配合经济责任审计。
二、建立健全机构，加强经济责任审计的组织领导
各级国家税务局要按照《规定》要求，强化组织领导，建立健全协调机制，为经济责任审计工作的正常开展提供必要的保证。
（一）成立经济责任审计工作领导小组（以下简称领导小组）。各级国税局要充分发挥领导小组在经济责任审计中的组织协调、政策指导和监督检查作用。要在今年内完成领导小组的机构设置，领导小组由分管督察内审工作的局领导担任组长，由纪检监察、人事、巡视等部门和负责督察内审工作的部门组成。领导小组的主要职责是研究制定有关经济责任审计的政策和制度，监督检查、交流通报经济责任审计工作开展情况，协调解决工作出现的问题。
（二）设立领导小组办公室。领导小组下设办公室，与同级督察内审部门或牵头负责经济责任审计工作的部门合署办公，负责日常工作。领导小组办公室主任为同级督察内审部门或牵头负责经济责任审计工作部门的副职领导或者同职级领导，工作人员由领导小组成员部门的有关同志组成。办公室的主要职责是研究起草经济责任审计规章制度和文件，研究提出年度经济责任审计计划草案，总结推广经济责任审计工作经验，督促落实领导小组决定的有关事项。
（三）健全完善协作配合工作机制。建立健全领导小组议事规则及其办公室工作规则等规章制度。领导小组各成员单位要按照职能分工，认真履行部门职责，加强部门间协作配合，完善工作机制，共同做好经济责任审计工作。
三、明确审计对象范围，全面实施国税系统领导干部经济责任审计
除省、市、县国家税务局局长应当进行经济责任审计外，根据《规定》要求，下列领导干部也应作为国税系统经济责任审计对象：
（一）省、市、县国家税务局党组书记；
（二）省、市国家税务局下属的、独立核算的事业单位的正职领导干部；
（三）省、市、县国家税务局主持工作一年以上的副职领导干部；
（四）上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部；
（五）上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部但不实际履行经济责任时，实际负责本部门、本单位常务工作的副职领导干部。
直辖市和副省级城市区级国家税务局所属的税务分局局长、税务所所长是否纳入审计范围，由各省、直辖市和计划单列市国家税务局依据情况自行确定。
上级领导干部兼任部门、单位的正职领导干部，且实际履行经济责任的，对其进行经济责任审计时，审计内容应当仅限于其所兼职务应当履行的经济责任。
四、强化任中经济责任审计，加强领导干部监督管理
领导干部在同一岗位任职满三年和成为晋升领导职务考察拟任人选的，均应实施任中经济责任审计。
对晋升领导职务考察拟任人选的领导干部应当按照中发[2002]7号文件规定在考察环节进行任中经济责任审计，并将审计结果报告作为决定其职务任命的重要依据。
领导干部的离任审计，应实行先审后离。因特殊原因，经党组研究决定，也可以在不再担任所任职务时进行审计。
五、合理划分经济责任审计管辖权，明确审计职责
各级国家税务局要按照“谁任命、谁审计”的原则合理划分领导干部经济责任审计管辖权，明确审计职责。对应在考察环节进行的领导干部任中经济责任审计由考察机关的督察内审部门负责组织实施。县（县级市）国家税务局党组书记、局长由省、自治区国家税务局任命的，其经济责任审计可授权所在地市国家税务局审计。督察内审部门履行审计职责有困难的，可报请局党组批准，委托下级国家税务局实行委托审计。领导干部经济责任审计的管辖机关与其所在单位税收执法督察、内部财务审计的管辖机关不一致的，实施经济责任审计时应加强沟通协调，合理安排。
六、进一步规范审计内容、审计评价、责任界定，完善审计程序，增强经济责任审计的针对性、科学性和有效性
（一）深化审计内容，突出审计重点。各级国家税务局要按照《规定》的要求，以促进领导干部推动国税系统科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间所在单位财政、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，以税收管理和财务管理风险为导向，紧密结合本级审计对象的工作范围、目标和特点，分级制定领导干部经济责任审计内容规范，为被审计领导干部履行经济责任提供指引和遵循，为审计实施和审计评价提供依据。
（二）规范审计评价,严格责任界定。各级国家税务局要围绕领导干部贯彻落实科学发展观，完成所在单位发展目标以及单位事业发展规划、业务工作思路和政策措施的制定和效果；领导干部各项重大经济决策的合法性、程序的规范性、执行的有效性和效果；领导干部所在单位财政财务收支的真实性和合法性；领导干部所在单位内部管理制度的建立及执行情况；领导干部个人遵守有关廉政规定等方面的情况，分级制定经济责任审计评价基本框架，确立科学的评价指标体系。对被审计领导干部履行经济责任过程中存在的问题，要按照《规定》规定的“直接责任”、“主管责任”、“领导责任”三种责任类型，进行责任界定。
（三）完善审计程序,改进审计工作。在现行审计程序的基础上,按照《规定》的要求，各级国家税务局督察内审部门在实施经济责任审计过程中要认真听取被审计领导干部所在单位领导班子成员的意见；经济责任审计结果报告应当报送至本级国家税务局党组书记、局长，抄送领导小组各成员单位；落实经济责任审计报告异议复查、复核规定。
七、加强组织管理，切实提高经济责任审计工作的效率和水平
各级国家税务局要加强经济责任审计队伍建设、制度建设和组织管理，保证经济责任审计工作的正常开展，切实提高经济责任审计工作的效率和水平。
（一）加强经济责任审计队伍建设。各级国税局要从保证经济责任审计工作的正常开展出发，按照专业化的要求，配备充实督察内审人员。省级国家税务局的督察内审部门至少要确定1人专职负责经济责任审计日常工作。
（二）加强经济责任审计制度建设。各级国家税务局及其督察内审部门要从贯彻落实《规定》统一要求，更好地开展本级经济责任审计工作出发，合理规划和设计经济责任审计制度框架，重点加强经济责任审计内容和评价指标、审计程序和流程、审计质量管理与审计责任约束、审计结果运用等基本制度建设，逐步建立健全科学合理、系统规范、切实可行的经济责任审计制度体系，将经济责任审计工作纳入制度化、规范化的轨道。
（三）加强经济责任审计工作组织管理。各级国家税务局要在坚持实行例行任中经济责任审计和考察环节任中经济责任审计的前提下，加强审计计划管理，统筹安排和协调开展任中和离任经济责任审计工作。整合督察内审监督方式，尽量做到经济责任审计与税收执法督察、财务审计结合进行，充分利用督察内审有限的人力资源，保证经济责任审计工作的开展。实行经济责任审计工作年度报告制度，下级经济责任审计工作领导小组办公室应向上级经济责任审计工作领导小组报告全年经济责任审计工作开展情况。各级经济责任审计工作领导小组及其办公室要加强检查指导，组织开展调研、座谈、培训、经验交流等工作，努力提高经济责任审计工作水平。
马鞍山市政府投资建设项目审计监督办法
安徽省马鞍山市人民政府
马鞍山市人民政府令
第45号
《马鞍山市政府投资建设项目审计监督办法》已经2011年12月19日市政府第99次常务会议研究通过，现予公布，自发布之日起施行。
市 长 张晓麟
二〇一二年七月三日
马鞍山市政府投资建设项目审计监督办法
第一条 为加强对政府投资建设项目的审计监督，进一步规范投资行为，提高投资效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《安徽省政府投资建设项目审计监督办法》（省政府令第225号）等有关规定，结合马鞍山市实际，制定本办法。
第二条 本市行政区域内的政府投资建设项目，以及建设、勘察、设计、施工、监理、供货等单位与政府投资建设项目直接有关的财务收支，应当依法接受审计监督。
第三条 本办法所称政府投资建设项目，包括下列基本建设项目和技术改造项目：
（一）全部使用预算内投资资金、政府专项建设资金（基金）、政府债务资金以及其他财政性资金的建设项目；
（二）未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资比例超过50%，或者不足50%但政府拥有项目建设、运营实际控制权的建设项目；
（三）其他投资建设或者代建，由政府回购的建设项目；
（四）法律、法规、规章和市、县区人民政府规定的其他政府投资建设项目。
第四条 审计机关应当对政府投资建设项目的总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、项目竣工决算，依法进行审计监督；对政府投资建设项目进行审计时，可以对直接有关的设计、施工、监理、供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性和效益性进行调查。
对财政性资金投入较大或者关系国计民生的政府投资建设项目，审计机关可以对其前期准备、建设施工、竣工投产的全过程进行跟踪审计。
第五条 政府投资建设项目按照项目投资主体的财政隶属关系确定审计管辖范围。市审计机关是市政府投资建设项目审计监督的主管部门，县区审计机关负责各自管辖范围内的政府投资建设项目审计监督工作。
市审计机关可以将审计管辖范围内的政府投资建设项目授权或者委托县区审计机关审计，也可以直接审计属于县区审计机关管辖范围内的政府投资建设项目，但应当防止不必要的重复审计。
县区审计机关依据市审计机关委托实施的审计，审计结果应当报市审计机关审定。
第六条 市、县区人民政府有关部门应当在各自职责范围内，协助审计机关依法做好政府投资建设项目的审计监督工作。
政府投资建设项目的建设单位及其主管部门应当加强对本单位或者本系统政府投资建设项目的内部审计，对本单位、本系统政府投资建设项目的概、预算编制、招标投标、合同签订及执行、隐蔽工程交接、工程变更等重要事项进行内部审计监督。其内审机构应当主动接受审计机关的业务指导和监督。
第七条 政府投资建设项目实行审计监督全覆盖制度。审计机关可以按投资规模大小采取不同的审计方式。具体的审计方式包括审计机关自有人员审计、审计机关委托社会中介机构审计、建设单位自审后审计机关抽查或备案等。
在对政府投资建设项目实施审计过程中，审计机关可以根据工作需要聘请具有与审计事项相关的专业资格人员参加审计工作。
审计机关应当加强对委托的社会中介机构和聘请的相关人员的指导与监督。
审计机关委托社会中介机构参加政府投资建设项目审计工作，应当采取公开招标等公平竞争方式确定。
第八条 审计机关履行政府投资建设项目审计监督职责所必需的经费，包括委托社会中介机构、聘请相关人员及购置必要专用设备等费用，列入同级财政预算，由本级人民政府予以保证。具体经费使用及管理办法由市审计局会同市财政局另行制定。
第九条 政府投资建设项目审计实行年度计划管理制度。审计机关应当根据法律、法规和规章的规定，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，确定政府投资建设项目年度审计工作重点，编制年度审计项目计划，并抄送本级人民政府发展改革、财政等部门。本级人民政府和上级审计机关交办的建设项目审计，视同年度项目计划管理。
审计机关编制政府投资建设项目年度审计项目计划，应当征求本级人民政府发展改革、财政等部门的意见。本级人民政府发展改革、财政等部门应当将政府投资建设项目年度计划及时抄送审计机关。纳入年度审计项目计划的政府投资建设项目的建设单位及其主管部门应当定期将项目的实施情况报送审计机关。
第十条 政府投资建设项目审计实行建设单位或其主管部门申报制度。纳入年度审计计划管理的政府投资建设项目，在项目竣工并经验收后3个月内，建设单位或其主管部门应直接向审计机关申报审计。
建设单位或其主管部门应当及时向审计机关报送审计资料。因特殊原因不能按期报送审计资料的，应当书面报告审计机关；审计机关经了解、核实后给予书面回复，明确延迟报送审计资料时间。在规定的期限内既不报送审计资料又不书面报告延迟报送的原因，或者超过审计部门回复规定的延迟时间的，审计机关应向建设单位发送书面催审函；到期仍不报送的，审计机关可以在新闻媒体上予以公告。
建设单位或其主管部门在项目实施过程中应当组织单位内审机构或者有关人员对报送资料的真实性、完整性进行初步审核。建设单位或其主管部门向审计机关报送完资料后，原则上不允许再补充资料，但补充报送的资料系证明或解释之前所报资料的除外。
第十一条 建设单位自审后审计机关抽查或备案的政府投资建设项目，建设单位或其主管部门应当在审计机关办理相关手续后，方可组织其内审机构或者委托在审计机关中标的社会中介机构审计，审计结果报审计机关备案登记，接受审计机关抽查认证。
第十二条 审计机关对财政性资金投入较大或者关系国计民生的政府投资建设项目开展全过程跟踪审计，按照统筹管理和分级实施相结合的方式进行。
统筹管理是指对政府投资建设项目全过程跟踪审计，由审计机关统一组织和管理，建设单位或其主管部门不得自行委托社会中介机构进行全过程跟踪审计。
分级实施是指按照投资规模大小分别由审计机关、建设单位或其主管g="EN-US" style="mso-bidi-font-size: 14.5pt">1亿元以上的政府投资建设项目(不含征迁费用)直接实施跟踪审计；对1亿元以下的政府投资建设项目，建设单位或其主管部门根据实际需要开展跟踪审计的，审计实施前应到市审计机关办理相关手续，并在市审计机关中标的社会中介机构中按照公平、公开的原则选择服务单位，服务内容仅限于过程中的跟踪审计服务，不得对最终工程价款结算开展审计，其审计质量应当接受审计机关的监督。县区审计机关跟踪审计的投资规模，由县区政府自行确定。
第十三条 审计机关应当对政府投资建设项目下列事项的真实性、合法性和效益性进行审计监督：
（一）建设程序执行情况；
（二）项目法人、招标投标、合同管理和工程监理等建设管理制度执行情况；
（三）征地、拆迁费用管理及使用情况；
（四）建设资金的筹集与使用、建设成本和其他财务收支情况；
（五）工程价款结算、支付以及工程造价控制情况；
（六）设备和材料的采购、保管和使用情况；
（七）竣工决算报表的编制、交付使用资产情况；
（八）工程质量管理情况；
（九）经济、社会、环境等投资效益情况；
（十）法律、法规和规章规定需要审计的其他事项。
第十四条 审计机关可以对下列与政府投资建设项目有关的重要事项进行专项审计或者审计调查：
（一）专项建设资金的征集、使用和管理情况；
（二）涉及政府宏观调控政策的重要事项；
（三）政府指定或者涉及公共利益的其他重要事项。
第十五条 审计机关对政府投资建设项目及与政府投资建设项目的重要事项实施审计或者审计调查，具有下列权限：
（一）要求被审计单位提供相关文件资料、财务资料和电子数据等资料；
（二）检查被审计单位的有关文件资料、财务资料、合同、概（预）算、工程结算、竣工决算、工程监理资料和电子数据等资料；
（三）就审计事项的有关问题向相关单位和个人调查取证；
（四）法律、法规和规章规定的其他权限。
与政府投资建设项目直接有关的建设、勘察、设计、施工、监理、供货等单位，应当按照审计机关的要求提供有关资料，并对提供资料的真实性、完整性负责。
第十六条 政府投资建设项目，建设单位与施工等单位签订合同时，应当在合同中约定，接受审计机关的审计监督；在审计结束后方可办理工程结算或者竣工决算，并保留一定比例的待结算价款。
保留的待结算价款可以与工程质量保证金等统筹安排，并在审计后结清。
第十七条 审计机关应当根据政府投资建设项目的规模确定审计期限，审计期限不得超过3个月，因特殊情况，经审计机关负责人批准，可以适当延长，延长期限最长不得超过2个月。
第十八条 政府投资建设项目的审计结果作为建设单位支付结算款项以及建设项目竣工后国有资产移交的依据，并作为评价被审计单位领导干部履行经济责任的依据之一。
对重点政府投资建设项目，经审计机关竣工决算审计后，有关部门方可批准财务决算。
第十九条 审计机关应当及时向本级人民政府报告政府投资建设项目审计结果，并抄送本级人民政府发展改革、财政等部门。
第二十条 政府投资建设项目审计结果或抽查结果经本级人民政府批准后，依法向社会公布。审计机关公布审计结果或抽查结果，应当保守国家秘密和被审计单位的商业秘密。
第二十一条 被审计单位及其有关人员在政府投资建设项目中有违法违规行为，属于审计机关处理、处罚职权范围内的，由审计机关依照法律、法规和规章的规定处理、处罚，并建议有关部门对有关责任人给予行政处分；对不属于审计机关处理、处罚职权范围内的，移送有关部门处理、处罚，有关部门应当依法及时作出处理、处罚，并将处理、处罚结果书面告知审计机关；构成犯罪的，移送司法机关依法追究法律责任。
第二十二条 被审计单位违反本办法规定，未按照要求申报审计并提供有关资料，或者提供的资料不真实、不完整的，由审计机关责令改正、通报批评；拒不改正的，依法追究法律责任。
第二十三条 政府投资建设项目工程结算中多计工程价款的，审计机关应当责令建设单位和施工单位据实结算，对已多付的工程价款，审计机关应当责令建设单位限期收回或者依法予以收缴；对少计工程价款的，审计机关应当责令建设单位限期改正。p>
第二十四条 审计机关对政府投资建设项目单项工程的审减率[（建设单位送审金额-审计机关审定金额）/建设单位送审金额×100%]超过10%（不含）的，施工单位应当支付高估冒算违约金。高估冒算违约金按照审减率10%以上部分审减额的10%收取，并由建设单位代扣上缴财政。
建设单位在向审计机关申报政府投资建设项目审计前，应当与施工单位在合同（协议）中明确前款规定。
第二十五条 审计机关工作人员有下列行为之一的，依法给予行政处分；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任：
（一）弄虚作假、出具虚假审计报告的；
（二）隐瞒被审计单位和建设项目存在的违反国家财经法律法规行为的；
（三）明知与被审计单位或者审计事项有利害关系而不主动回避，并造成严重后果的；
（四）泄露国家秘密或者被审计单位商业秘密的；
（五）滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的；
（六）有其他违法行为的。
第二十六条 审计机关委托的社会中介机构或者聘请的相关人员在政府投资建设项目审计中有违反本办法第二十五条行为之一的，审计机关应当及时停止其承担的工作，依法追究法律责任。
第二十七条 本办法未尽事宜，按照《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《安徽省政府投资建设项目审计监督办法》等相关规定执行。
第二十八条 本办法由市审计局负责解释。
第二十九条 本办法自发布之日起施行。2005年12月16日市政府令第41号发布的《马鞍山市政府投资建设项目审计办法》同时废止。
